Вчера вечером в Париже представитель Федеральной налоговой службы (ФНС) от имени РФ подписал международное соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами. Подписание откроет налоговикам доступ к информации о зарубежных операциях крупных российских холдингов. Это позволит ФНС понять, в какой именно стране присутствия у групп образуется прибыль, не пропорциональная находящимся там ресурсам, что в дальнейшем может стать причиной для налоговых проверок.
Фото: Reuters
Подписанное вчера «Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами» — второй большой документ, создающий глобальную систему налоговой прозрачности бизнеса для фискальных органов. Первым была вступившая в силу 1 июля 2015 года Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Как сообщили “Ъ” в ФНС, подписание состоялось в рамках прошедшего в Париже заседания органа по реализации «Плана действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения» (так называемого Плана BEPS, ранее одобренного главами государств G20).
В соответствии с пунктом 13 этого плана транснациональные группы в отношении каждой страны, где они ведут операции, будут раскрывать размер своей выручки, прибыли или убытка до налогообложения, суммы уплаченного и начисленного налога на доходы, объявленного капитала, накопленную прибыль, численность сотрудников и стоимость материальных активов. Дополнительно по каждой стране будет предоставляться перечень организаций с указанием вида деятельности. По данным ОЭСР, на 19 января 2017 года к соглашению присоединилась 51 страна, в том числе используемые российскими холдингами при структурировании бизнеса Нидерланды, Люксембург, Швейцария, а также Кипр и Бермуды.
«Смысл в том, чтобы налоговые органы могли наглядно видеть соотношение прибыли, эффективной ставки налога и ресурсов в конкретной стране. Они тогда смогут понять, где образуется непропорционально большая прибыль»,— поясняет партнер International Tax Associates B. V. Рустам Вахитов. Партнер PwC Андрей Колчин добавляет, что «концентрация прибыли в странах с малым числом сотрудников, с низкой стоимостью активов или суммой уплачиваемых налогов может стать поводом для проверки». В ФНС “Ъ” пояснили, что присоединение к соглашению позволит службе обмениваться отчетами с коллегами «и использовать содержащуюся в них информацию для целей предпроверочного анализа».
Впрочем, чтобы все это заработало, одного присоединения к соглашению мало — необходим еще и внутренний закон о страновой отчетности. Такой законопроект уже год готовится Минфином — последняя его версия была размещена на regulation.gov.ru в сентябре. По словам Андрея Колчина, если закон будет принят до конца 2017 года, обмен может начаться в 2018-м — в отношении отчетов за 2016 год. Отметим, что, по замыслу ОЭСР, раскрываться должны действительно крупные международные группы — с консолидированной выручкой более €750 млн (около 50 млрд руб.). По ожиданиям экспертов, в России в такой перечень войдут крупнейшие сырьевые холдинги и финансовые структуры. Для примера, выручка «Газпрома» по МСФО за 2015 год составила 6,1 трлн руб., или $100 млрд, что многократно выше требуемого порога.
По общему правилу, страновой отчет будет представляться материнской компанией группы в налоговый орган государства, резидентом которого она является, поясняют в ФНС. Далее отчет получат фискальные органы других государств, в которых расположены участники группы. По словам Андрея Колчина, сентябрьская редакция российского закона о страновой отчетности предполагает ее добровольную подачу за 2016 год и обязательную — с 2017 года. «Если закон примут в таком виде, то за 2016 год можно будет выбрать страну подачи (в соответствии с рекомендациями ОЭСР и национальным законодательством соответствующих стран), а в 2017-м российским группам придется подавать в России»,— говорит эксперт.
Рустам Вахитов отмечает, что, по рекомендациям ОЭСР, ответственной за подачу отчета может быть назначена иная компания группы — но для этого должны быть выполнены определенные условия, которые в российский закон вряд ли войдут. «Российским налоговым органам нужна полная картина по финансовым показателям компаний группы, предоставить возможность подаваться в других юрисдикциям без раскрытия информации в РФ противоречило бы самой цели подписания соглашения»,— полагает он.
Отметим, что у самих налогоплательщиков от соглашения только одна выгода — некоторое упрощение администрирования. Отечественным группам не придется подавать отчетность в каждой из стран, где они ведут деятельность (в соответствии с так называемым вторичным механизмом) или назначать уполномоченного иностранного участника для подачи отчета, поясняют эксперты.