Неверно понятый налог
Как граждане запутались в налоговых начислениях
Решение властей дать гражданам отсрочку в начислении пеней за неуплату имущественного налога для всех обернулось проблемами. Фискальные органы не собрали налоги, а граждане, решившие, что им дали отсрочку по уплате налогов, стали получать письма со строгими предупреждениями.
В территориальном отделении УФНС Москвы в пятницу вечером корреспондент "Денег" застал толпу людей. Мы приехали на встречу с москвичом Дмитрием Л., получившим "письмо счастья" с требованием заплатить налог на жилье до конца марта.
На самом видном месте в УФНС висел яркий плакат с призывом: "Вниманию владельцев недвижимости!" Ниже пояснялось, что 1 декабря — срок уплаты налога на имущество. Но если у владельца есть вопросы, ему не пришло уведомление из налоговой службы или он поздно узнал о необходимости уплатить налог, то еще не все потеряно.
"Чтобы у вас было время решить все эти вопросы, по инициативе мэра Москвы С. С. Собянина в декабре 2016 года будет принят закон о переносе срока начисления пеней на пять месяцев (со 2 декабря 2016 года на 1 мая 2017 года)".
Выходит, плакат готовили заранее, то есть до того, как решение об отсрочке было утверждено и до принятия соответствующего федерального закона 401-ФЗ (принят 30 ноября 2016 года). На плакате было отмечено, что перенос даты начала начисления пеней не освобождает от уплаты налога на имущество и не распространяется на транспортный и земельный налоги.
Прочитав этот текст, Дмитрий Л. поскучнел: "А я не заплатил транспортный налог. Почему-то я думал, что имущественный налог — это все вместе. Уведомление-то приходит за все одной бумажкой".
Оказалось, что налог на долю в квартире у него в шесть раз ниже, чем транспортный. И теперь за неуплату транспортного налога совершенно законно будут начислены пени.
Из разговоров в очереди в УФНС стало ясно, что большая часть претензий вызывает налог на автомобили, который исправно приходит, хотя машины давно проданы.
Дождавшись своей очереди, Дмитрий вступил в диалог с налоговым инспектором:
— Я получил вот такое требование из УФНС о том, что должен уплатить налог на имущество до 27 марта. А у вас на плакате написано, что пени не начисляются до 1 мая. Так чему верить? Пени же начисляются, если ты не оплатил, а если пени нет, то, стало быть, и оплата возможна до 1 мая?
— Да, сейчас действует мораторий на начисление пени до 1 мая. Но это не значит, что вы не должны уплатить налог вовремя. Какой срок у вас указан в уведомлении? 27 марта? Какой налог? Тысяча рублей? Ну, я не думаю, что вы не можете оплатить тысячу рублей до конца марта. Претензий по сумме нет? Ну и в чем проблема?
Налог с отсрочкой и просрочкой
В 2015 году на расчет налогов по кадастровой стоимости перешли 28 субъектов Российской Федерации, включая Москву и Московскую область.
В декабре прошлого года власти Москвы в связи с этим приняли закон, согласно которому пени за неуплату начинают начислять с 1 мая 2017 года.
Большинство москвичей восприняло эту отсрочку как возможность до мая не платить налог. Но в конце февраля они начали получать уведомления из территориальных органов ФНС с требованием заплатить налог на имущество.
Граждан предупреждали, что налоговые органы могут принять меры по взысканию средств в судебном порядке, а также передать материалы в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Возникла коллизия:
с одной стороны, наказывать при помощи пени неплательщиков до 1 мая нельзя, но с другой — обязанность уплатить налог до 1 декабря 2016 года с москвичей никто не снимал.
Представители налоговой службы на официальный запрос "Денег" дали следующий ответ:
"Налоговыми органами г. Москвы в феврале-марте текущего года проведена работа по направлению в адрес физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, единых требований об уплате налога, сбора, пени по имущественным налогам (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц) за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016.
В настоящее время срок начала начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год перенесен на 1 мая 2017 года (закон г. Москвы от 14.12.2016 N45). Указанное решение принято, чтобы дать налогоплательщикам возможность уточнить свои налоговые обязательства, а также кадастровую стоимость, по которой рассчитывался налог.
Указанный закон не освобождает от исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, а также не переносит установленный срок уплаты налога — 01.12.2016. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — кодекс), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Ст. 48 кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком--физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, если общая сумма налога, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога".
Вплоть до уголовного дела
Многих ли москвичей ввел в заблуждение мораторий на пени, сказать трудно. Однако, как напоминает юрист бюро "Деловой фарватер" Марьяна Юхаранова, устанавливая новую дату начала начисления пени, законодатели не связали ее с необходимостью обжаловать кадастровую стоимость имущества или саму сумму налога, подлежащую уплате:
"То есть правило о переносе даты начисления пени касается всех налогоплательщиков, которые не согласны с определенной налоговым органом суммой налога, и тех, которые согласны".
Именно так и поняли эту отсрочку такие налогоплательщики, как Дмитрий Л.
Неуплата налога может иметь очень серьезные последствия.
И пени, которые устанавливаются из расчета 1/300 ставки рефинансирования (приравнена к ключевой ставке Банка России),— это только первая мера воздействия на неплательщика.
"Что касается возможных штрафов за неуплату имущественных налогов, то налоговая инспекция должна располагать доказательствами, что налог рассчитан в соответствии с действующим законодательством; плательщику направлено извещение (требование); есть подтверждение, что он извещение получил. В таком случае возможно начисление штрафа в размере 20% от размера налога.
А если будет доказано, что вы умышленно не перечислили в бюджет имущественный налог, штраф возрастает до 40%",— говорит финансовый директор Berkshire Advisory Group Мария Артемова.
"Принудительно взыскать сумму задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговая может только в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).
Что касается возбуждения уголовного дела, для этого сумма задолженности по налогу (без пени и штрафов) должна составить более 900 тыс. руб. за три года (ст. 198 УК РФ)",— уточняет Марьяна Юхаранова.
В любом случае обращаться в налоговые органы стоит только тогда, если вы не согласны с кадастровой оценкой, неправильно определена сумма налога, не применена налоговая льгота, не учтены уплаченные суммы налога и т. п. И, конечно, это нужно делать сразу по получении налогового уведомления (осенью 2016 года).
"В случае, если налогоплательщику удастся доказать свою правоту, сумма налога на его лицевом счете будет скорректирована. Если же налоговая не ошиблась с расчетами, повода для спора нет — требование об уплате налога правомерно",— говорит Марьяна Юхаранова.
Кадастр со сбоем
Сейчас многие владельцы недвижимости предпринимают попытки оспорить кадастровую стоимость своих объектов. То есть они предъявляют претензии не к налоговой службе, а к оценке, которая проводилась по заказу местных властей и ими же утверждалась. Если верить статистике Росреестра, число споров о величине кадастровой стоимости недвижимости с каждым годом растет.
Если раньше оценку в суде чаще оспаривал бизнес, то в последнее время — граждане. В частности, "Деньги" уже писали о том, как у одной из владелиц гаражного бокса в Москве его кадастровая оценка оказалась завышена в 25 раз, в результате чего сумма налога в пять раз превысила налог за квартиру.
По данным экспертов консалтинговых компаний, в прошлом году из-за сбоев в базах данных налоговой инспекции многим гражданам квитанции отправлялись либо по предыдущему адресу прописки, либо вообще не пришли.
Некоторые собственники получили налоговые уведомления на уплату нескольких миллионов рублей из-за ошибок в исходных данных, содержащихся в государственном кадастре недвижимости.
Как следует из статистики Росреестра за период с 1 января по 28 февраля 2017 года, в судах было инициировано 1098 споров о величине кадастровой оценки 2041 объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.
Из них 578 исков поступили от физлиц, в то время как юридические лица подали 492 иска, остальные 28 исков пришли из органов местного самоуправления и органов государственной власти. 109 исков были удовлетворены (10%), 24 — не удовлетворены (2%), остальные 965 находятся на рассмотрении.
В результате вынесенных в судебном порядке решений только по тем искам, которые суд успел рассмотреть, суммарная величина кадастровой стоимости объектов недвижимости снижена с 5,14 млрд руб. до 1,76 млрд руб.
До сих пор владельцы недвижимости чаще пытались оспорить кадастровую стоимость земельных участков, а не объектов недвижимости, поскольку земельный налог по кадастровой стоимости был введен раньше.
Споры о величине кадастровой оценки домов, дач, квартир, апартаментов и гаражей — дело ближайшего будущего.
В Московской области проблему сбора налогов прямо признают. Этой теме было посвящено рабочее совещание у губернатора Андрея Воробьева, состоявшееся 3 марта.
По словам чиновников МО, которых цитируют местные СМИ, общий объем недостачи за 2016 год составляет около 60 млрд руб. Однако, как следует из данных открытого бюджета МО, налоговая недоимка в области на начало 2017-го составила чуть больше 37,9 млрд руб.
Наибольший прирост недоимки в Подмосковье дает транспортный налог — свыше 12 млрд руб. На втором месте земельный налог — более 9,7 млрд руб. По налогу на имущество физических лиц недостача гораздо скромнее — 2,9 млрд руб.
Как следует из информации, опубликованной по итогам совещания на сайте правительства МО, неплатежи по налогам с начала 2013 года выросли в 1,6 раза. В отличие от Москвы, где УФНС занимается рассылкой "писем счастья" должникам, в Подмосковье планируют поступить более сурово. С налоговой недостачей предполагают бороться еще и путем проведения совместных мероприятий УФНС, УФССП, УГИБДД по принудительному взысканию задолженности, включая организацию рейдов на дорогах.