СПИКнуть не успели
«Соде-Хлорат» доначислили налоги из-за исполнения специнвестконтракта
Одному из основных предприятий химической промышленности региона, ООО «Сода-Хлорат», не удалось добиться отмены решения ФНС о доначислении налога на прибыль. В 2018 году предприятие применило нулевую ставку к «федеральной» части налога, так как являлось стороной специального инвестконтракта (СПИК) с краевыми властями. В его исполнение общество инвестировало 3,6 млрд руб. В итоге суд согласился с мнением налоговиков, что нулевая ставка возможна только при заключении контракта с федеральными органами власти. Таким образом, ООО смогло воспользоваться только региональной льготой.
ООО «Сода-Хлорат» не смогло оспорить в арбитражном суде Уральского округа решение ФНС о доначислении предприятию более 32 млн руб. налога на прибыль. Как следует из материалов дела, налоговики проверили декларации общества за первое полугодие и девять месяцев 2018 года. В этих документах ООО «Сода-Хлорат» указало, что применяет нулевую ставку по налогу на прибыль. Свою позицию общество аргументировало тем, что предприятие является участником специального инвестиционного контракта, которое общество заключило с правительством Пермского края. Таким образом, исходя из положений регионального закона «О регулировании действия законодательства Пермского края о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков, с которыми заключен специальный инвестиционный контракт», для участников СПИК применяется нулевая ставка по налогу на прибыль.
ООО «Сода-Хлорат» изготавливает различные формы соединений кальция и калия, а также разные формы ингибированной соляной кислоты. По данным СПАРК,100% долей компании принадлежат ООО «Карго», которое контролируется Мариной Медведевой и Геннадием Шутиковым. Выручка «Соды-Хлорат» в 2019 году составила 2,947 млрд руб., чистая прибыль — 79 млн руб.
Специнвестконтракт между ООО «Сода-Хлорат» и правительством был заключен в 2015 году. Согласно его условиям, компания должна была запустить новую линию по производству хлора и едкого калия методом мембранного электролиза. Стоимость проекта оценивалась в 3,6 млрд руб. Его реализация должна была создать 388 новых рабочих мест. Правительство Пермского края взяло на себя обязательство установить ставку по налогу на прибыль в размере 13,5% как в отношении продукции, произведенной на новой линии, так и в отношении общеисчисляемой прибыли.
ФНС с требованиями химиков не согласилась. Как указал ответчик, закон Пермского края базируется на положении ст. 284 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает, что для участников СПИК ставка по налогу на прибыль может быть снижена со стандартных 20 до 13,5%. При этом речь идет лишь о части налога (18%), которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. В ряде случаев НК предусматривает для участников СПИК и нулевую ставку в отношении части, подлежащей выплате в бюджет РФ. Но речь идет лишь о тех компаниях, которые заключили контракт с правительством РФ, а не с органами исполнительной власти регионов.
В свою очередь, представители ООО «Сода-Хлорат» указывали, что в редакции НК, которая действовала в спорный период, не было четких ссылок на то, что нулевая процентная ставка применяется исключительно к участникам контрактов, заключенных с «федералами». Четко и недвусмысленно эта норма была сформулирована только в 2020 году. А до этого действующие нормы налогового законодательства в совокупности с положениями ФЗ «О промышленной политике» позволяли применять нулевую ставку налога на прибыль и участникам «региональных» СПИК.
Суд первой инстанции согласился с толкованием НК, которое предложили налоговики, что на нулевую ставку могут претендовать только участники специнвестконтрактов, заключенных с федеральными властями. Для участников региональных СПИК минимальная ставка налога на прибыль составляет 13,5%. В итоге арбитражный суд Пермского края изменил решение ФНС лишь в части начисления пени за неуплату налогов на сумму более 1,7 млн руб. Это решение «Сода-Хлорат» безуспешно пыталась обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.
Источник, близкий к предприятию, пояснил, что общество уже выплатило доначисленные налоговиками суммы за 2018 год. В последующие периоды «Сода-Хлорат» рассчитывала налог на прибыль уже согласно позиции ФНС с целью избежать штрафов. Источник в региональном правительстве пояснил, что предприятие получило региональную льготу по налогу на прибыль и платит 13,5%, в то же время оно претендовало на обнуление ставки, которая подлежит зачислению в бюджет РФ.
Партнер юрфирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин отмечает, что установление налогов, в том числе и их ставок, относится к полномочиям федерального органа власти. «Только в некоторых случаях регионы могут что-то корректировать в пределах границ, опять-таки установленных федеральным законодателем. В данном случае местные органы власти не могли установить ставку в ноль процентов по своей части налога на прибыль. Поэтому применять ставку ноль процентов было немного опрометчиво со стороны налогоплательщика, и налоговый орган совместно с судами указал на нарушение»,— говорит эксперт. Господин Клеточкин предполагает, что случай с ООО «Сода-Хлорат» не единственный. Поэтому законодатель откорректировал налоговый кодекс, более ясно и четко прописав полномочия региональных властей.