Ирландия присоединится к глобальному налогу на транснациональные корпорации

Транснациональные компании с 2023 года должны будут уплачивать налог на прибыль по ставке не менее 15% независимо от уровня налогов в стране регистрации — эту инициативу на площадке ОЭСР поддержали 136 стран, включая Ирландию — удобный хаб для ИТ-гигантов, где номинальная ставка налога составляет 12,5%. Предполагается, что пакет новых налоговых инициатив будет одобрен на встрече лидеров «двадцатки» в Риме в конце октября, за этим последует внесение изменений и в национальные законодательства.

Транснациональные корпорации с 2023 года должны будут уплачивать корпоративный налог по ставке не ниже 15% независимо от уровня налогов в юрисдикциях, в которых зарегистрированы компании. Эта мера является частью инициативы ОЭСР по борьбе с проблемами налогообложения в условиях цифровизации экономики, всего к ней присоединились 136 стран, включая Ирландию, Венгрию и Эстонию, которые еще в июле (см. “Ъ” от 12 июля) высказывали свои возражения. Россия присоединилась к инициативе в июле 2021 года, однако крупные компании еще раньше столкнулись с деофшоризацией и необходимостью уплачивать налог по ставке 20%.

Теперь все страны ОЭСР и «двадцатки» поддерживают введение минимальной ставки — формальное одобрение этой инициативы ожидается на встрече лидеров G20 в Риме 30–31 октября, в течение следующего года страны подпишут рамочную конвенцию и внесут изменения в национальные законодательства.

Инициатива, нацеленная в основном на транснациональных технологических гигантов, была выдвинута Минфином США в мае этого года — изначально кабинет Джо Байдена предлагал даже более высокую ставку — 21%. Сейчас пакет содержит две ключевые меры: первая затронет компании с глобальными продажами свыше $20 млрд и прибыльностью свыше 10%, такие ТНК должны будут релоцировать 25% прибыли сверх планки в размере 10% в страны, где по факту формируют свои прибыли (по оценке ОЭСР, объем перераспределения в год составит $125 млрд). Вторая же часть предусматривает как раз введение минимального налога на компании с доходами свыше $750 млн (предполагается, что это увеличит сборы на $150 млрд в год).

В американском Tax Foundation указывают, что инициатива не будет распространяться на компании в добывающих отраслях и финансовых услугах.

Под первый порог не подпадает ни одна российская ИТ-компания в силу их размеров, под второй — не более двух десятков, но эти компании работают преимущественно на внутреннем рынке РФ: для них конструкция «мирового налога» может в теории выступать ограничителем мировой экспансии, если бы такая экспансия происходила.

В среднем, по данным ОЭСР, налоги на прибыль составляют 15,8% всех налоговых сборов (данные по 109 странам), при этом средний уровень номинальной ставки в 2020 году составил 20% (для сравнения, в 2000 году 28,3%). В Ирландии, где зарегистрированы штаб-квартиры многих ИТ-компаний, ставка сейчас ниже порога — 12,5%, а фактически еще меньше, при этом страна формирует 67% налоговых сборов корпоративного налога за счет международных корпораций. Для сравнения, в США при суммарной ставке 25,75% (учитываются федеральная ставка 21% и налоги штатов) эффективная ставка в 2019 году составляла 24,6%. В Германии полная ставка — 29,94%, эффективная — 27,5%, во Франции — 28,41% и 30,3% соответственно.

С июля участникам удалось разрешить и еще одно противоречие — оно касается действия локальных «цифровых» налогов.

Сейчас такой налог применяется во Франции: по ставке 3% облагаются доходы, полученные от продажи цифровых услуг внутри страны. Помимо этого Еврокомиссия предлагала за счет введения подобного налога (со ставкой 0,3% от реализации в Европе товаров и услуг онлайн при обороте от $50 млн) покрыть расходы на план восстановления экономики от пандемии (он предусматривает суммарную поддержку на €750 млрд). Теперь же предполагается, что подобные налоги будут отменены.

Татьяна Едовина