Арбитражный суд Западно-Сибирского округа поддержал нижестоящие суды и признал законным решение инспекции ФНС по Тюмени № 3, обязавшегося ООО «Специализированный застройщик «МонтажТИС» (структура тюменской группы компаний «ТИС») заплатить в бюджет 76,9 млн руб. Суды, вслед за налоговиками, сделали вывод о создании компаний незаконной схемы оптимизации налогов при строительстве многоэтажного дома.

По материалам дела, в 2019 году инспекция федеральной налоговой службы по Тюмени № 3 проверила законность уплаты ООО «СЗ «МонтажТИС» налогов в 2015–2017 годах. В этот период компания применяла упрощенную систему налогообложения (УСН). По итогам проверки налоговики доначислили застройщику налог на прибыль, пени и штрафы суммарно в размере более 76,9 млн руб.

Налоговая инспекция установила, что при строительстве дома в Тюмени СЗ «МонтажТИС» заключил в 2011 году договор долевого участия с кипрской компанией Варжатс Лимитед. При этом киприоты заплатили лишь часть денег по долевому участию, переуступили свои права долевого участия другой кипрской компании Фиджелло Лимитед, а та, в свою очередь, переуступила свои права долевого участника российскому ООО «Риэлти». При этом ни Фиджелло Лимитед, ни ООО «Риэлти» не взяли на себя обязательства Варжатс Лимитед по полной оплате договора долевого участия. Квартиры непосредственным покупателям в строящемся доме продавало ООО «Риэлти», а также его агенты.

Налоговики установили, что ООО «Риэлти» аффиллировано с группой компаний «ТИС». При этом СЗ «МонтажТИС» не предъявлял финансовых претензий Варжатс Лимитед по необходимости полностью оплатить договор долевого участия в строительстве. Дом в Тюмени по адресу бульвар Бориса Щербины, 16 был сдан в эксплуатацию в 2015 году. После чего были ликвидированы как ООО «Риэлти», так и принято в 2017 году решение о ликвидации кипрских компаний Варжатс Лимитед и Фиджелло Лимитед.

Налоговики сделали вывод «об отсутствии разумной деловой цели по сделкам» между СЗ «МонтажТИС» и кипрскими компаниями. При этом была проверена законность вексельных расчетов между киприотами и налогоплательщикам. Суды вслед за налоговиками решили, что СЗ «МонтажТИС» создал «фиктивный документооборот с вовлечением кипрских компаний в отсутствие реальных экономических отношений с ними для применения схемы минимизации налогообложения в целях сокращения дохода и сохранения налогоплательщиком права на применение УСН».

Был признан верным примененный ИФНС расчет реального дохода СЗ «МонтажТИС» (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между компанией Фиджелло Лимитед и ООО «Риэлти». Поскольку при перерасчете доход СЗ «МонтажТИС» превысил предельную величину для применения УСН, компании был доначислен налог на прибыль по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.

По словам юриста юридической фирмы «Арбитраж.ру» Кирилла Снегирева, решение налогового органа по привлечению застройщика к налоговой ответственности и доначисления налога на прибыль основано на установленных в данном деле общераспространенных обстоятельствах злоупотреблений налогоплательщиков.

«Налоговые органы уделяют внимание оценке деловой (экономической) цели сделки, а также факту исполнения сделки непосредственно контрагентом первого звена, либо лицом, которому было передано обязательство по исполнению сделки. В деле СЗ "МонтажТИС" налоговый орган установил, что договоры с иностранными компаниями были оформлены фиктивно для наращивания стоимости недвижимости. При этом фактически расходы не понесены, так как в адрес кипрской компании не оплачены в полном объеме суммы по приобретенным имущественным правам, в силу чего суды трех инстанции обоснованно поддержали налоговый орган»,— отметил юрист.