Тема налоговых послаблений для банков в условиях кризиса, поднятая на прошлой неделе банкирами, получила развитие. Участники рынка считают необходимым снизить налог на прибыль за счет отнесения к расходам отчислений в резервы на возможные потери по некредитным активам. По экспертным оценкам, такие послабления позволили бы сэкономить банкам не менее 50 млрд руб. и существенно увеличить прибыльность банковской системы. В Минфине готовы изучать эти предложения, однако не готовы возвращать ранее уплаченные налоги.
Вопрос послаблений для банков по налогу на прибыль обсуждался на последнем заседании совета Ассоциации российских банков (АРБ). "В кризис банки оказались между молотом и наковальней,— поясняет глава АРБ Гарегин Тосунян.— ЦБ для снижения рисков банков требует формировать резервы на возможные потери по максимуму. А налоговая служба расценивает такие действия банков не как антикризисную меру, а как неправомерную оптимизацию налогообложения и не позволяет относить значительную часть расходов на резервы в уменьшение базы по налогу на прибыль". В результате, по словам участников рынка, налог платится с фактических и будущих убытков банков. По итогам обсуждения совет АРБ принял решение обратиться в Банк России, Федеральную налоговую службу и правительство с предложением о координации в условиях кризиса действий налоговых органов и Банка России, сообщил "Ъ" Гарегин Тосунян.
Тему антикризисных налоговых поблажек банки активно эксплуатируют с прошлой недели. Просьба о послаблениях по налогу на прибыль последовала практически сразу за предложением смягчить налоговую нагрузку на банки по НДС при реализации заложенного по кредитам имущества (см. "Ъ" от 2 октября).
Для минимизации рисков потерь банки по требованию ЦБ формируют два вида резервов — на возможные потери по ссудам и на возможные потери по прочим активам (ценным бумагам, выданным гарантиям, причитающимся процентам по кредитам, иным активам). В бухгалтерском учете любой резерв — это расход, уменьшающий доналоговую прибыль. Вместе с тем перечень расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, ограничен Налоговым кодексом.
Согласно ст. 292 НК РФ, банки могут относить на расходы только резервы на возможные потери по ссудам. Резервы же на прочие потери расходом в целях налогообложения не признаются, и с них платится налог.
В условиях кризиса такой подход утратил свою актуальность, считают участники рынка. "Желание банков увеличить прибыль за счет экономии на налоге проявилось именно сейчас, потому что расходы на резервы растут, а доходность бизнеса падает,— говорит финансовый директор, член правления Сведбанка Павел Барчугов.— До кризиса проблема не возникала, поскольку банки не пытались завышать резервы на прочие потери, предпочитая пускать прибыль на увеличение активов, приносящих доход".
Аудиторы отмечают, что проблема увеличения налоговой нагрузки из-за роста отчислений в резервы на возможные потери возникает лишь у тех банков, которые без учета этих отчислений демонстрируют прибыль. Объем же отчислений на прочие потери не столь значителен, как на потери по ссудам. Однако негативные прогнозы результатов деятельности многих банковских заемщиков и контрагентов на второе полугодие стали дополнительным фактором, способствовавшим активизации банкиров в борьбе за налоговые послабления именно сейчас. "Анализ появившейся в августе полугодовой отчетности компаний-заемщиков, эмитентов ценных бумаг, получателей банковских гарантий показывает, что плановых процентов по кредитам или поступлений по ценным бумагам многие банки, скорее всего, не получат",— указывает господин Барчугов. В результате возрастают отчисления в резервы по некредитным операциям, и таким образом они становятся убыточными. "Это принципиальный момент — зачем с убытков платить налоги?" — согласен директор финансово-аналитического департамента СБ Банка Алексей Колтышев.
Схематический подсчет показывает, что цена вопроса значительна. По данным отчетности банков на сайте Банка России, с 1 января по 1 сентября 2009 года объем резервов на некредитные потери прибыльных банков увеличился на 277 млрд руб., до 545 млрд руб. А доля таких резервов в общем объеме созданных банками резервов составила почти 36%. Часть налога на прибыль, которую банки должны заплатить именно с этих резервов, за восемь месяцев текущего года составляет более 50 млрд руб. Эта величина сопоставима с третьей частью прибыли, полученными прибыльными банками с начала года (147 млрд руб.). И это около трети средств, которых, по оценке главы Сбербанка Германа Грефа, недостает для докапитализации крупнейших банков при просрочке в 10% (см. "Ъ" от 9 апреля). "Если бы эти средства были сэкономлены, банки могли бы их пустить на увеличение капитала и кредитование реального сектора",— указывает господин Колтышев. По его словам, наиболее подвержены убыткам из-за налога на прибыль инвестбанки и расчетные банки, которые формируют большую часть резервов не по кредитам, а по прочим активам.
Оценить перспективы очередной попытки банков ослабить налоговую нагрузку пока сложно. В Банке России не стали комментировать этот вопрос. С ФНС связаться не удалось. Ответили только в Минфине, которому подконтрольна налоговая служба. "Вероятно, в случае с резервами не по ссудам, а на прочие потери имеет место расхождение бухгалтерского учета и Налогового кодекса",— заявил "Ъ" директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин. Однако для устранения такого расхождения потребуется менять НК, отмечает чиновник. К тому же в Минфине "еще не изучали, имеет ли смысл это делать". Но даже если какие-либо изменения произойдут, то возврата уже уплаченного налога не будет. "Мы не имеем права изымать из бюджета такие средства",— резюмировал господин Трунин.