С середины марта, когда были осуществлены первые транзакции в рамках нового механизма возмещения НДС, суммы возврата налога в автоматическом режиме увеличились в несколько раз. В августе доля оперативного возмещения достигла 25,8%, тогда как еще в марте она составляла 12%. Однако процесс возврата налога так и не стал более прозрачным и понятным для предприятий — количество плательщиков увеличивается слишком медленно, а суммы возврата НДС даже сокращаются. Поэтому эксперты сомневаются, что правительство выполнит свое обещание возмещать "автоматом" 90% НДС.
Узкий круг
Заложив в Налоговый кодекс норму об автоматическом режиме возмещения НДС, правительство намеревалось сделать этот процесс более прозрачным и оперативным. Для этого бизнес должен отвечать16 критериям, среди которых — отсутствие налогового долга, доля экспортных операций — выше 50%, уровень обязательств по налогу на прибыль — выше среднего по отрасли, а средняя зарплата — в 2,5 раза выше минимальной (то есть 2,4 тыс. грн). В случае соответствия предприятия всем этим критериям налоговики обещают проводить камеральную проверку в течение 20 дней после предельного срока получения ежемесячной декларации, а в течение еще 6 дней — возвращать заявленный НДС. "Я изучал опыт в других странах, и, например, в Польше проверки проходят по 60 дней, а в России более лояльный вариант: казначейство сначала возмещает, а налоговые органы потом проверяют",— говорит экономист Национального института стратегических исследований Алексей Молдован.
Уже в марте стало понятно, что автоматическое возмещение будет недоступно 99% налогоплательщиков. Из 2 тыс. компаний, подавших заявки по декларациям за январь, право на упрощенный возврат Государственная налоговая служба (ГНС) предоставила лишь 24 на общую сумму 456,6 млн грн. Из них 12 предприятий — крупные, например "Запорожсталь", Одесский припортовый завод, Нижнеднепровский трубопрокатный и Новомосковский трубный заводы, а 12 — малые и средние. Остальные не соответствовали критерию о размере средней зарплаты. Глава ГНС Виталий Захарченко тогда в первый и последний раз публично подписал реестры и дал невыполненное до сих пор обещание ежемесячно публиковать такие списки. Господин Захарченко пояснил это отсутствием у его службы возможности каждый месяц получать согласие предприятий на обнародование такой информации.
Впоследствии количество предприятий, подпадающих под критерии "автомата", выросло — с 36 в апреле до 176 в августе. Многие из них находятся на востоке страны. Например, в Донецкой области, по информации главы региональной налоговой администрации Игоря Усика, они получили 36,6 % всей суммы оперативного возмещения. С начала года предприятиям области возвращено более 10 млрд грн, из них в автоматическом режиме по декларациям за январь-июнь почти 3 млрд грн. "Учитывая специфику нашего региона, это в основном предприятия горно-металлургического комплекса. С начала года количество предприятий, получивших автоматическое возмещение, увеличилось с 3 до 22",— отметил чиновник. При объеме возмещения НДС в 28,7 млрд грн за 8 месяцев в автоматическом режиме к 1 сентября ГНС вернула 8,2 млрд грн. Из них "АрселорМиттал Кривой Рог" получил 1,2 млрд грн, а ММК им. Ильича — 1,09 млрд грн.
Налоговая активно использует принцип солидарной ответственности, не предусмотренный законодательством
Однако, несмотря на ежемесячный рост количества предприятий, внесенных в реестр на "автомат", объемы возмещения начали падать. В июне было возмещено 2,2 млрд грн, в июле — 1,7 млрд грн, а в августе — 1,88 млрд грн. В ГНС заверяют "Ъ", что это связано со снижением заявок: "Объем сумм НДС, который может быть возмещен добросовестным плательщикам в автоматическом режиме, напрямую зависит от задекларированных к возврату сумм и результатов проведенной камеральной проверки". Однако ситуация на внешних рынках для экспортеров была благоприятной. В мае-июне экспорт увеличился почти на 10%. В пресс-службе "АрселорМиттал Кривой Рог" "Ъ" сообщили: "Если судить по структуре продаж предприятия за последние несколько месяцев, то удельный вес экспорта в общем объеме поставок оставался стабильным — 77%. Поэтому ежемесячно мы заявляем к бюджетному возмещению в среднем по 230 млн грн".
Арифметические трудности
Большинство крупных предприятий, например "Индустриальный союз Донбасса", ММК им. Ильича, "Интерпайп", получающих автоматическое возмещение НДС, отказались прокомментировать плюсы и минусы механизма. На "АрселорМиттал Кривой Рог" рассказали, что их не включили в список только в марте — из-за расхождения сумм налогового кредита компании и налоговых обязательств ее поставщиков. По словам директора по экономике и финансам Крюковского вагоностроительного завода Игоря Манаенкова, у них была похожая проблема. "Мы создали группу, которая занималась этим вопросом, и с мая ежемесячно получаем по 70 млн грн",— говорит он. Президент группы компаний "Провиант" Валентин Запорощук считает, что "белый" по налогам, зарплатам и работе с контрагентами бизнес может без проблем попасть в список на "автомат". "Прозрачность должна быть не только в налогах, но и в бизнесе. От этого зависит и заинтересованность инвесторов",— добавляет он.
Исполнительный директор "Европейской бизнес ассоциации" Анна Деревянко отмечает, что пока только около 10 членов этого объединения получают НДС в оперативном режиме. Заявки предприятий не подтверждаются, так как в "цепочке" ГНС находит неблагонадежных контрагентов и налоговые ямы. "Не всегда идеальна цепочка у производителей и переработчиков молока, а также у зернотрейдеров. И налоговая активно использует принцип солидарной ответственности, не предусмотренный законодательством",— говорит госпожа Деревянко. По словам господина Молдована, зернотрейдеры с 1 июля не являются плательщиками НДС, что поможет сэкономить бюджетные деньги. Если в 2010 году эти компании получили 8 млрд грн, то в текущем ожидалось более 10 млрд грн.
Кроме того, по информации Анны Деревянко, предприятия, имеющие просроченные долги по возврату НДС и подающие заявки на текущие суммы в "автомате", должны перечислить аванс по налогу на прибыль в размере 50-70%. "Нас не устраивает ситуация с обязательным возвращением 50% от полученной суммы возмещения в виде предоплаты налога на прибыль. К сожалению, мировой экономический кризис еще не закончился, и наша прибыль гораздо меньше наших предоплат по этому налогу. Мы терпеливо ждем, пока правительство решит эту проблему, но долго ждать не сможем,— говорят в "АрселорМиттал Кривой Рог".— Предприятию нужны деньги для собственного развития, для выполнения инвестиционных обязательств, мы не можем себе позволить на протяжении нескольких лет субсидировать государственный бюджет суммами, которые измеряются миллиардами гривен".
Дело в критериях
Правительство и налоговые органы обещают, что до конца года 90% сумм будет возвращаться в автоматическом режиме. Но эксперты сомневаются в выполнимости этого обещания. Доля оперативно возмещаемого НДС по итогам 8 месяцев составила 28,5%. Чтобы реализовать обещанное, ежемесячные суммы возмещения должны составлять 3-4 млрд грн, подсчитал директор департамента Института бюджета и социально-экономических исследований Артем Рудык. С учетом нынешних тенденций на оперативный режим удастся перевести лишь 30% сумм. "90% — это слишком оптимистичный прогноз, нужно более консервативно смотреть на вопрос. Конечно, мы хотели бы, чтобы так было",— добавляет госпожа Деревянко. Для этого господин Рудык предлагает либерализировать критерии попадания в реестр на оперативное возмещение. Частично Верховная рада это уже сделала: до 40% сокращен объем экспорта; прописан срок (три отчетных периода) определения сумм расхождений между налоговым кредитом плательщика и обязательствами его контрагентов.
Алексей Молдован предполагает, что для получения экономического эффекта необходимо отталкиваться от рентабельности предприятий, а требования выдвигать с учетом особенностей отрасли. "Уровень зарплаты к надежности плательщика не имеет никакого отношения. Я, грубо говоря, могу сегодня поставить большую зарплату, получить возмещение, а завтра исчезнуть,— иронизирует господин Рудык.— С помощью таких требований государство пытается решить вопросы легализации зарплат. Я бы оставил 3-5 критериев, свидетельствующих о долгосрочности предприятия". Анна Деревянко предлагает налоговикам делать акцент на борьбе с фиктивными предприятиями, а не препятствовать добросовестным плательщикам. Большие объемы возмещения в "автомате" нужны и Донецкой области. "В области на финишную прямую выходит подготовка к проведению чемпионата Европы по футболу 2012 года, в связи с этим в городе ведется масштабное строительство отелей, вокзалов, дорог. За счет этого формируется отрицательное значение и возмещение НДС. Однако эти предприятия не имеют экспортных операций, и, как следствие, у них нет права на бюджетное возмещение в автоматическом режиме",— говорит господин Усик.