Достигнув преклонного возраста, люди, как правило, начинают думать о том, как распорядиться нажитым имуществом. Как известно, сделать это можно либо подарив его родственникам (или просто близким людям), или же оставив в наследство. Даже если речь идет не о миллионере, подумать есть о чем — ведь однокомнатная квартира в Москве, к примеру, в среднем стоит $35 тыс.
Получив наследство или подарок, наследники (или обладатели подарка) подчас напрочь забывают о том, что за полученное придется заплатить налог, и притом немалый. Когда же из налоговой инспекции приходит платежное извещение с многомиллионной суммой налога, счастье сменяется паникой и проблемой — как расплатиться с государством. А потому о налогах лучше подумать заранее — тогда, может быть, и денег искать не придется.
Откуда наследство?
Российскими налогами облагаются только подарки и наследство, полученные в России. А потому, если наследство вам оставила богатая тетушка из Америки, платить налог придется не в России, а в США (где эти налоги, в общем-то, тоже весьма значительные).
Но если имущество тетушки находится в России (например, загородный дом), налог придется платить здесь (независимо от того, какое гражданство имела ваша родственница).
То же относится и к подаркам. Выехав за рубеж и получив подарок там (даже от российского гражданина), никаких обязанностей по уплате налога в России вы не несете. Вопрос только в том, какой налог — там или здесь — меньше?
За что придется платить
Далеко не любое даримое или наследуемое имущество облагается налогом. Закон содержит строго определенный перечень имущества, за который надо платить. Если в этом списке вашего подарка нет, владейте им спокойно: он ваш целиком, насовсем и без уплаты налога.
--------------------------------------------------------
Налогом облагаются:
— недвижимость (земельные участки, стоимость земельных долей и паев, жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах);
— стоимость имущественных долей и паев (например, пая в товариществе с ограниченной ответственностью);
— транспортные средства (автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и т. д.);
— предметы антиквариата и искусства;
— ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней и лом таких изделий;
— паенакопления в жилищно-, гаражно- и дачно-строительных кооперативах;
— банковские вклады и вклады в других кредитных учреждениях.
-------------------------------------------------------
Если вам подарят или оставят в наследство наличные деньги (например, специально оставленные у нотариуса), налог платить не надо. Но (вы уже прочитали перечень) если вы унаследовали банковский вклад, то уж будьте любезны платить...
Если же подарок вам сделало предприятие независимо от того, упомянуто имущество в приведенном списке или нет, налогом оно не облагается. Правда, в этом случае вам придется заплатить со стоимости подарка подоходный налог.
Необлагаемый минимум
Ничего не надо платить, если общая стоимость полученного наследства не превысила 850 установленных законодательством минимальных месячных размеров оплаты труда. При этом принимается минимум, установленный на день открытия наследства (смерти наследодателя). На сегодняшний день вам не придется платить налог с наследства, если его стоимость не превысит 17 млн. 425 тыс. рублей (один минимум составляет 20,5 тыс. рублей).
Необлагаемый минимум для подарков гораздо меньше — 80 минимальных зарплат (на сегодня — 1 млн 640 тыс. рублей).
Если стоимость наследства или подарка превысит эти суммы, платить налог нужно будет с суммы сверх необлагаемого лимита.
Каков налог на наследство и подарок
Ставки налогов различаются в зависимости от того, кем вы приходитесь наследодателю или дарителю.
Вообще ничего не надо платить супругам — ни за наследство, оставленное другим супругом, ни за его подарки.
Наименьший налог за полученное наследство платить придется детям и родителям, в два раза больше — братьям, сестрам, дедушкам и бабушкам. Все остальные платят по максимальным ставкам.
Минимальная ставка налога на подарки предусмотрена только для детей и родителей, подарки всем прочим облагаются в общем порядке, то есть по максимальной ставке.
Ставки налога на наследство
| Общая стоимость наследства | Дети и родители | Братья, сестры, дедушки и бабушки | Другие наследники |
|---|---|---|---|
| до 850 минимальных зарплат | не облагается | не облагается | не облагается |
| (17 млн. 425 тыс. рублей) | |||
| от 850 (17 млн. 425 тыс. | 5% с суммы, превышающей 850 | 10% с суммы, превышающей 850 | 20% с суммы, превышающей 850 |
| рублей) до 1700 минимальных | минимальных зарплат | минимальных зарплат | минимальных зарплат |
| зарплат (34 млн. 850 тыс. | |||
| рублей) | |||
| от 1701 (34 млн. 870,5 тыс. | 42,5 минимума (871,25 тыс. | 85 минимумов (1 млн 742,5 | 170 минимумов (3 млн. 485 |
| рублей) до 2550 (52 млн. 275 | рублей) + 10% от стоимости | тыс. рублей) + 20% от | тыс. рублей) + 30% от |
| тыс. рублей) минимальных | наследства, превышающей 1700 | стоимости наследства, | стоимости наследства, |
| зарплат | минимумов | превышающей 1700 минимумов | превышающей 1700 минимумов |
| свыше 2550 минимальных | 127,5 минимума (2 млн. 613 | 255 минимумов (5 млн. 227,5 | 425 минимумов (8 млн. 712,5 |
| зарплат (52 млн. 275 тыс. | тыс. рублей) + 15% от | тыс. рублей) + 30% от | тыс. рублей) + 40% от |
| рублей) | стоимости наследства, | стоимости наследства, | стоимости наследства, |
| превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов |
| Стоимость подарка | Дети и родители | Другие лица, получающие подарки |
|---|---|---|
| до 80 минимумов (1 млн. 640 | не облагается | не облагается |
| тыс. рублей) | ||
| от 80 (1 млн. 640 тыс. | 3% от стоимости подарка, | 10% от стоимости подарка, |
| рублей) до 850 (17 млн. 425 | превышающей 80 минимумов | превышающей 80 минимумов |
| тыс. рублей) минимальных | ||
| зарплат | ||
| от 851 (17 млн. 445,5 тыс. | 23,1 минимума (473,55 тыс. | 77 минимумов (1 млн 578,5 |
| рублей) до 1700 (34 млн. 850 | рублей) + 7% от стоимости | тыс. рублей) + 20% от |
| тыс. рублей) минимальных | подарка, превышающей 850 | стоимости подарка, |
| зарплат | минимумов | превышающей 850 минимумов |
| от 1701 (34 млн. 870,5 тыс. | 82,6 минимума (1 млн 693,3 | 247 минимумов (5 млн. 63,5 |
| рублей) до 2550 (52 млн. 275 | тыс. рублей) + 11% от | тыс. рублей) + 30% от |
| тыс. рублей) минимальных | стоимости подарка, | стоимости подарка, |
| зарплат | превышающей 1700 минимумов | превышающей 1700 минимумов |
| свыше 2550 минимальных | 176,1 минимума (3 млн. 610,05 | 502 минимума (10 млн. 291 |
| зарплат (52 млн. 275 тыс. | тыс. рублей) + 15% от | тыс. рублей) + 40% от |
| рублей) | стоимости подарка, | стоимости подарка, |
| превышающей 2550 минимумов | превышающей 2550 минимумов |
Зная величину ставок, всегда можно сделать выбор: завещать имущество или передать его в подарок.
Если речь идет о завещании, можно выбрать и кому выгоднее завещать свое имущество. Особенно часта необходимость сделать выбор между завещанием квартиры детям или внукам. Бабушки, как правило, хотят обеспечить будущую взрослую жизнь внуков, в результате родителям (т.е. детям бабушки) приходится платить дополнительные деньги за то, чтобы квартира перешла к внукам не через их руки.
Следует иметь в виду также то, что сумма налога на наследство жилых домов, квартир, дач и садовых домиков будет уменьшена на сумму налога на унаследованное имущество (об этом налоге мы уже писали в первом номере "Денег").
Сколько стоит наследство или подарок
Пока (к счастью, для налогоплательщиков) оценка жилых домов, квартир, дач и садовых домиков производится, как правило, органами коммунального хозяйства (см. рубрику "Долгий ящик"). А их оценка в абсолютном большинстве случаев значительно занижена. Если при расчете налога стоимость имущества определялась бы по рыночной цене, отдать государству денег нужно было бы на порядок больше.
Тем не менее при оформлении договора дарения надо обязательно указать в нем стоимость даримого имущества (по самостоятельной оценке). Налог будет исчисляться с этой суммы, и только если она окажется ниже инвентаризационной стоимости, то с инвентаризационной. Если же не указать стоимость, то (по крайней мере, теоретически), можно обнаружить в платежном извещении налоговой инспекции сумму налога, исчисленную исходя из рыночной оценки имущества.
Кстати, транспортные средства оцениваются страховыми организациями, а иное имущество — соответствующими экспертами-оценщиками.
Платить или не платить
Наследство и подарки облагаются налогом только в том случае, если нотариус выдает свидетельство о праве на наследство или удостоверяет договор дарения.
Однако часть имущества можно передать и без обращения к нотариусу. Например, родная бабушка вполне может передать детям свои драгоценности и без нотариального удостоверения. Платить налог в этом случае не нужно.
Если же вы получаете подарок от лица, которое сегодня вам его дарит, а завтра может и попросить вернуть, вы рискуете — без нотариального удостоверения договор дарения недействителен.
Особый (и очень волнующий многих) вопрос — как лучше оформить получение квартиры без уплаты налога. Основное правило здесь: если у вас есть такая возможность, сначала пропишитесь в квартире, которую вам хотят подарить, а уже затем оформляйте подарок. При этом даритель также должен быть прописан в этой квартире. В этом случае налог не взимается.
То же относится и к наследству: бабушкам лучше прописать у себя внуков, которым они хотят оставить квартиру (они должны быть прописаны там на день их смерти). Это избавит родителей наследника от необходимости платить за него налог.
Даже если вы не были прописаны в квартире на день смерти наследодателя или оформления договора дарения, но фактически проживали в ней совместно с наследодателем (дарителем), все равно вы имеете право на освобождение от налога. Для этого постарайтесь получить в органе жилищно-коммунального хозяйства соответствующую справку (ее вы потом предъявите в налоговую инспекцию — когда она пришлет вам извещение на уплату налога). Если сделать этого не удастся, заручитесь письменными свидетельскими показаниями соседей — пусть они подтвердят, что вы действительно жили в этой квартире и раньше.
Если налоговая инспекция сочтет, что этих показаний недостаточно, обратитесь к налоговому юристу. На судебном процессе (если вы откажетесь платить, налог может быть взыскан только через суд) он наверняка сумеет доказать ваше право на освобождение от уплаты налога.
Кроме того, никогда не облагаются налогом жилые дома и транспортные средства, наследуемые инвалидами I и II групп.
Когда платить налог
В течение 15 дней после оформления свидетельства о праве на наследство или договора дарения нотариус передаст сведения о них в налоговую инспекцию. В течение следующих 15 дней она вручит вам платежное извещение.
Заплатить налог нужно в течение трех месяцев после того, как вы получите извещение. Но, разумеется, если вы унаследовали дом, сразу набрать денег на уплату налога трудно. Поэтому можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о рассрочке или отсрочке уплаты налога. Однако рассрочка или отсрочка не может превышать двух лет. К тому же в течение этого времени на сумму причитающегося к уплате налога будут начисляться проценты исходя из ставки Сбербанка России по срочным вкладам, уменьшенной в два раза.
Весьма очевидно, что выгодней просить отсрочку даже тогда, когда деньги у вас есть: та же сумма, положенная в банк, принесет в два раза больше прибыли, нежели надо будет уплатить в бюджет за получение отсрочки.
В то же время, если вы хотите немедленно продать полученное наследство или подарок, вам придется сначала уплатить налог. В такой ситуации вы можете взять кредит у покупателя под залог квартиры, уплатить за счет него налог, а затем оформить договор купли-продажи.
Большой подарок — это много раз по маленькому
Указание на то, что подарки стоимостью до 80 минимальных зарплат налогом не облагаются, может подвигнуть многих к разделению одного крупного подарка на несколько более мелких. Однако следует иметь в виду, что подарки, полученные в течение года от одного и того же лица, рассматриваются при налогообложении как один подарок.
Поэтому подарок делить на две части имеет смысл только на рубеже годов (половина — в декабре текущего года, половина — в январе будущего). В таком случае они будут рассматриваться как два отдельных подарка.
Также можно поделить подарок пополам и подарить двум супругам. Налог будет исчисляться с каждого из них отдельно.
Можно вообще подарить небольшие части (до 80 минимумов) верным друзьям, которые в свою очередь передарят эти части тому, кому подарок, собственно, и предназначался. Платить налог не придется ни на одной стадии.
Ответственность
Налогоплательщик отвечает лишь за одно — просрочку в уплате налога. За каждый день неуплаты налога позже установленного законом срока придется в дальнейшем платить 0,7% неуплаченной суммы налога.
В то же время вероятно, что с будущего года придется отвечать и за саму неуплату налога: предполагается, что в таком случае помимо налога придется заплатить штраф в двухкратном размере суммы налога.
Но в любом случае заставить вас принудительно заплатить налог или штраф можно только через суд.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ, ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ