ПИСЬМО
13.03.1995 г. N 11-13/3781
"О НАЛОГЕ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ"
В связи с поступающими запросами Государственная налоговая инспекция по г. Москве разъясняет следующее. В соответствии с Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 25 декабря 1992 г. N 4226-1 освобождения от уплаты налога на приобретение автотранспортного средства юридических лиц и граждан, купивших автомобили на аукционе, не предусмотрено. В связи с вышеизложенным предприятия, приобретающие на биржах, аукционах с 1 января 1993 г. автомобили, являются плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств.
Начальник инспекции — государственный советник налоговой службы II ранга
Д.Г. Черник
-------------------------
ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
4 АПРЕЛЯ 1995 N 260
"ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА ПЕРЕСЧЕТА ВОССТАНОВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ СТРОЕНИЙ, ПОМЕЩЕНИЙ И СООРУЖЕНИЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ГРАЖДАНАМ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 1995 ГОДУ"
Во исполнение Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", руководствуясь принципами жилищной реформы программы "Жилище", п. 1 постановления Правительства Москвы от 09.08.94 N 649 "Об оценке объектов недвижимого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, и учете плательщиков налогов на имущество физических лиц в 1994 г." и в соответствии с п.3.2.1. "Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности", утвержденного Министерством архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства (приказ министра от 04.04.92 N 87) во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 12.03.92 N 469-р, Правительство Москвы ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить в целях налогообложения граждан в 1995 году коэффициент пересчета восстановительной стоимости принадлежащих им на праве собственности строений, помещений и сооружений равным 100 к уровню цен на 01 января 1991 года.
2. Московскому городскому бюро технической инвентаризации при расчетах для целей налогообложения граждан в 1995 г. инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, зарегистрированных в установленном порядке в органах исполнительной власти по состоянию на 01.01.95, применять коэффициент пересчета восстановительной стоимости, установленный п. 1 настоящего постановления.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на руководителя Департамента муниципального жилья Сапрыкина П.В.
Премьер Правительства Москвы
Ю.М. Лужков
========================================
КОММЕНТАРИИ
КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА:
Все налоги, которым посвящены приведенные выдержки из документов, объединены одним общим признаком: объектом обложения этими налогами является нахождение имущества в собственности плательщиков. Поэтому их принято определять как "поимущественные налоги".
Два из этих налогов (налог на недвижимость и налог на транспортные средства) взимаются на основании одного закона — "О налогах на имущество физических лиц".
Третий налог — с владельцев транспортных средств — взимается на основании Закона "О дорожных фондах в Российской Федерации". Он не попал в закон о налогах на имущество потому, что платежи по нему, подобно налогам на реализацию ГСМ, на приобретение автотранспортных средств и на пользователей автодорог, зачисляются не в доход бюджета, в доход дорожных фондов, из которых финансируются дорожные работы.
Следует отметить, что налогом с владельцев транспортных средств облагаются только автотранспортные средства, а весь остальной транспорт (самолеты, вертолеты, яхты, катера, моторные лодки и т.д.) — налогом на транспортные средства. Автомашины этим налогом не облагаются.
Если же вы заинтересованы в том, чтобы каким-либо законным образом снизить свои налоговые платежи, то надо иметь в виду следующее.
Вам самим не следует беспокоиться об уплате ни одного из перечисленных налогов — пока вы не получите платежное извещение налоговой инспекции, платить ничего не надо.
Исключение составляет налог с владельцев транспортных средств, исчислить и уплатить который вы обязаны самостоятельно. К этому вас, помимо угрозы санкций, вынуждает запрет на прохождение техосмотра, регистрацию и перерегистрацию автомобилей без предъявления квитанции об уплате налога (п. 3 ст. 6 Закона о дорожных фондах). Ставки налога, если вы их забудете, вы сможете узнать практически в любом отделении Сбербанка. Там же вам сообщат и платежные реквизиты.
Строения облагаются налогом на недвижимость со следующего года после их постройки (п. 5 ст. 5 закона о налогах на имущество). Поэтому, если строительство оканчивается в конце года, оттяните момент подписания акта сдачи-приемки постройки до января. В таком случае, даже если дом будет фактически построен вами в декабре 1995 года, а декларация заполнена в январе 1996 года, он будет облагаться налогом только с января 1997 года.
Если вы купили, унаследовали, выменяли или получили дом или квартиру в подарок, посмотрите, когда они были построены (дату регистрации строения в местных органах власти с присвоением адреса). Если это случилось только в текущем году, вы можете спокойно отвергать любые предложения об уплате налога за этот год.
Это правило распространяется и на различные надстройки и пристройки, увеличивающие стоимость строения, — они также будут учитываться только со следующего за их возведением года.
Что касается ранее построенных строений, то здесь можно выиграть совсем немного. Покупателю дома или квартиры выгоднее совершить покупку в начале следующего месяца. В таком случае за предыдущий месяц платить не придется. Продавцу же, наоборот, выгоднее продать квартиру в конце месяца — даже если сделка совершится 31 числа, за этот месяц платить будет покупатель (п. 6 ст. 5 закона о налогах на имущество).
При этом следует учитывать, что договор купли-продажи недвижимости вступает в силу с даты его регистрации в органах муниципального хозяйства (в Москве — в Департаменте муниципального жилья правительства города). Именно датой регистрации будет определяться момент покупки и продажи.
Посмотрите список льгот. Если вы получите право на льготу в будущем, постарайтесь, чтобы она была оформлена как можно раньше. Даже если это произойдет в конце месяца, платить за этот месяц не надо (п. 7 ст. 5 закона о налогах на имущество). Оформление утери права на льготу лучше оттянуть до начала следующего месяца. Облагаться налогом квартира будет начиная с месяца, следующего за месяцем утери права на льготу.
В отношении транспортных средств (кроме автомобилей и мотоциклов) многие правила весьма напоминают правила, применяемые при налогообложении недвижимости.
Покупать вертолет, самолет, автомобиль, пароход и проч. лучше в начале года (в январе, а не в декабре) — налог с вас возьмут только через год, поскольку регистрация транспортных средств производится по состоянию на 1 января каждого года (п. 3 ст. 5 закона о налогах на имущество). Это дает вам отсрочку в уплате налога на год.
При продаже, обмене, дарении, наследовании применяются те же самые правила, что установлены для недвижимости. Приобретать транспорт лучше в начале месяца, а отчуждать — в начале.
Что касается автомобилей, то тут другие правила.
Если вы тем или иным образом приобрели автомобиль во втором полугодии календарного года, то платить налог с владельцев транспортных средств вам надо только за это второе полугодие (п. 53 Инструкции Минфина). Поэтому если вы собираетесь купить машину в начале лета, стоит (если позволяют обстоятельства) отложить покупку до начала июля.
Крайняя лаконичность закона приводит к тому, что налицо двойное налогообложение. Если продавец машины заплатит налог за год, а затем продаст машину, то налог ему возвращен не будет (по крайней мере, налоговые инструкции такого возврата не предусматривают). Новый же владелец также будет обязан платить налог.
Поэтому потенциальным продавцам лучше не уплачивать налог как можно дольше. Если, не заплатив налог, они продадут машину, скажем, в июле, то им вообще не придется ничего платить, а новый владелец заплатит только за второе полугодие.
Лучше также немного подождать, если вы вот-вот должны получить право на льготу. В таком случае налог за текущий год вообще платить не придется. Если же к моменту получения льготы налог вы уже заплатили, то его вам никто возвращать не будет (п. 50.8. Инструкции).
Кстати говоря, этот налог в ближайшее время может стать весьма значителен — по крайней мере, для московских владельцев иномарок. Собственнику BMW 3-й серии (независимо от возраста и состояния машины), как предполагается в рассматриваемом столичными властями проекте, придется заплатить более 130 тыс. рублей.
При этом учтите — если вы имеете право на льготу, вам необходимо отметить это в заявлении о регистрации и предъявить соответствующие документы.
ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ, налоговый юрист
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ, экономист, специалист на налогам
КОММЕНТАРИЙ ЗАМЕСТИТЕЛЯ НАЧАЛЬНИКА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ, НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАДЕЖДЫ БОЗЯКИНОЙ.
Основные проблемы, которые возникают при сборе этого налога, связаны не с неплательщиками, а с техническими вопросами. Одна из серьезных проблем, с которой сталкиваются органы налоговой инспекции при взимании налога на имущество физических лиц, заключается в неоперативном поступлении информации в инспекцию. Например, данные за 94-й год на бумажных носителях к нам поступили в ноябре прошлого года, в то время как начислить мы его должны до 1-го августа. Другая проблема состоит в сложном учете плательщиков и не очень хорошем техническом оснащении инспекций. Существующая на сегодняшний момент программа обработки данных не приспособлена для обработки информации в том виде, в котором она поступает. В результате печатание платежных извещений для наших 23 тысяч плательщиков в прошлом году заняла около трех месяцев. Естественно, сроки уплаты начисленного налога отодвигаются, и пени не начисляются.
Сами же платежи по налогу на имущество не представляют для граждан большой проблемы. Ведь налоги с недвижимости, квартиры платят по инвентаризационной стоимости, определяемой в БТИ. И средняя стоимость квартиры оказывается равной 200 тыс. рублей. А сумма налога оказывается всего 200 рублей. Многие плательщики просто не верят своим глазам, когда получают извещение, — думают, что это 200 тысяч. Получается, что расходы на работу налоговых служб намного превышают то, что получает бюджет по налогу на имущество. Парадоксально то, что налог на дачные домики существенно превышает налог на квартиры. Это происходит потому, что исчисление налога осуществляется на основании оценки, сделанной страховыми фирмами, а не БТИ.
И все же, несмотря на небольшой размер налога, платить его следует и регулярно. Неплательщики налога на имущество подпадают под действие ст. 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы", которой предусмотрено принудительное взимание налога в судебном порядке. Причем, взыскание недоимки по налогам с физических лиц обращается на полученные ими доходы, а если таких нет, то на имущество. Таким образом, если вы не заплатили налог на имущество, то вы можете поплатиться тем же имуществом.