1 апреля, и это вовсе не шутка, миновал срок подачи декларации о доходах. О том, как ее заполнять, мы уже писали в # 9 за 1996 год. Но, поскольку срок прошел, вам самим решать, правильно ли вы сделали, что не подали декларацию или внесли в нее неверные сведения. Мы же лишь напомним, чем вы рискуете и можно ли что-нибудь изменить.
Для начала давайте посмотрим, а действительно ли вам необходимо было подать декларацию.
Декларацию о своих доходах обязаны представить в налоговую инспекцию по месту жительства все, кто получает доход не только по месту основной работы, но и в других местах. А также те, кто вообще не имеет постоянного места работы. В эту же категорию включены и предприниматели.
В принципе, декларацию каждый должен заполнять самостоятельно. Но если вы так и не сумели разобраться, что к чему, налоговые инспекторы вам помогут.
В прошлом году в Санкт-Петербурге произошел любопытный случай. Будучи вполне законопослушным гражданином, г-н Никитин решил посетить налоговую инспекцию и заполнить декларацию о своих доходах. На свою беду он попросил помочь одного из налоговых инспекторов. То ли по ошибке, то ли по злому умыслу инспектор заявил, что доходы, полученные по месту основной работы, указывать не требуется. Нужно написать только о "приработках".
Через некоторое время г-н Никитин обнаружил в своем почтовом ящике странную бумажку. Его приглашали вновь посетить налоговую инспекцию и уплатить штраф за внесение в декларацию недостоверных сведений и сокрытие доходов. "Сокрытым" оказался доход, полученный Никитиным по месту основной работы. Когда честный налогоплательщик возмутился и заявил, что "скрыть" доходы ему посоветовал сотрудник налоговой инспекции, ему ответили, что инспектор не аудитор и вообще...
Что делать, пришлось жаловаться на налоговую инспекцию в суд. Никитин просил признать действия налогового инспектора неправомерными. Суд жалобу удовлетворил, и штраф с г-на Никитина взыскан не был. После суда ему позвонили из налоговой инспекции и ... предложили обращаться за консультациями к налоговым инспекторам и впредь.
Но г-ну Никитину, можно сказать, повезло. Ведь он подал декларацию до 1 апреля и поэтому его не могли оштрафовать за несвоевременную подачу.
А вот вас, если вы не сделали это вовремя, оштрафовать могут, так как 1 апреля уже позади. К тому же Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не предусматривает никакого продления срока подачи декларации. Хотя в жизни, как всегда, возможны варианты.
Ищите уважительную причину
Некоторым везет еще больше. В одной подмосковной налоговой инспекции 1 и 2 апреля травили тараканов. Насекомые изрядно досаждали налоговикам — видимо, до такой степени, что чиновники даже продлили срок подачи декларации о доходах до 3 апреля.
А если случилось так, что вы не успели подать декларацию по уважительным причинам, например, из-за болезни? Подать декларацию через своего представителя может не получиться. Налоговым законодательством это не предусмотрено, и налоговая инспекция вправе не принимать документы от человека с пусть даже самой надежной доверенностью. Но может и принять. Здесь все будет зависеть от настроения вашего налогового инспектора.
Если причина вашего опоздания с декларацией будет признана действительно уважительной, то это может послужить основанием для освобождения вас от ответственности. Ведь вы совершили это маленькое налоговое преступление не по своей вине. А любое взыскание может быть наложено налоговыми инспекторами, только если они установят вашу вину.
Николай Ершов, Государственная налоговая служба РФ:
— Требовать декларации о доходах мы начали только в 1993 году. Что делать, чтобы декларирование было полным и обязательным, мы знаем. Однако законодательство в области налогообложения, на мой взгляд, недостаточно совершенно. Из-за некоторых "дырок" в законе мы не имеем возможности привлечь нарушителя к ответственности, хотя знаем о факте нарушения. Например, вы можете выиграть в казино хоть миллиард рублей, но мы бессильны проконтролировать ваш выигрыш и обложить его налогом.
Законодательство не разделяет налоговые нарушения на умышленные и неумышленные. Только в самых исключительных случаях налоговые органы могут посчитать, что вынужденное нарушение произошло при чрезвычайных обстоятельствах и "простить" нарушителя. Однако, анализ показывает, что примерно 40% проверяемых налоговыми органами деклараций имеют различного рода нарушения.
Второй год действует положение, согласно которому в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходах физические лица вправе уточнить заявленные в ней сведения. Можно заменить старую декларацию новой, или, по согласованию с налоговым органом, подать заявление о внесении изменений в декларацию, представленную раньше. В этот период санкции к физическому лицу за занижение (сокрытие) в первичной декларации своих доходов не применяются. Бланков деклараций, слава Богу, хватает.
Какие "номера" не пройдут, и что за это будет
Однако учтите: объяснения, что вы не смогли добыть справку о доходах по причине неизвестности местонахождения вашей работы (бывает же такое), не пройдут. В этом случае учитывать свои доходы за год вы должны самостоятельно и не полагаться на бухгалтера — даст он или нет справку о ваших заработках.
К тому же, вас могут оштрафовать еще и за отсутствие учета доходов. Насколько ощутим штраф? Если поступление к вам дензнаков похоже на хранение пятаков в копилке — никогда не угадаешь сколько их там, — то за такую детскую привычку вас могут наказать штрафом в размере от двух до пяти минимальных заработных плат (сейчас это от 126 500 до 316 250 рублей). А за то же нарушение, если оно повлекло сокрытие или занижение доходов, вам приготовлен еще один "сюрприз" — штраф в размере 10% "доначисленных сумм налога" (сумма налога от сокрытого дохода, которая исчисляется по общей ставке). Этот штраф взыскивается за разгильдяйство при подсчете доходов, вы ведь не помните сколько, от кого и где получали.
Если же вы не отразили свой доход в декларации, потому что "запамятовали", то здесь ситуация еще серьезнее. Вас могут обвинить в сокрытии или занижении дохода и просто взыскать с вас всю сумму "сокрытого" или "заниженного". И, конечно, штраф. В размере всей сокрытой суммы.
За 1995 год на основании деклараций физических лиц в бюджет поступил почти 1 триллион рублей подоходного налога и санкций. За истекший год было подано свыше 1,8 миллиона деклараций о доходах. Почти в два раза больше, чем в 1994 году. Всего же в настоящее время в налоговых органах зарегистрировано более 4,5 миллиона потенциальных плательщиков. Большая часть деклараций представлена гражданами в установленный срок. Любопытно, что треть всех деклараций подана в последнюю декаду марта.
Но, самое страшное, если суд признает сокрытие (занижение) дохода совершенным не по беспамятству или недомыслию, а по вашему умыслу. В таком случае придется платить деньги в федеральный бюджет. Поскольку с этого момента вы становитесь прямым должником России, как какая-нибудь Индонезия или Вьетнам, штраф тут побольше — пятикратный размер суммы сокрытого или заниженного дохода. Само собой разумеется, с этой суммы надо заплатить и подоходный налог.
-----------------------------------------------------
Извлечение из Кодекса РФ об административных правонарушениях
Статья 11. Совершение административного правонарушения умышленно
Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредные последствия и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.
Статья 12. Совершение административного правонарушения по неосторожности
Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия либо бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.
--------------------------------------------------------
К всеобщей радости наших соотечественников, количество "налоговых" статей в Уголовном кодексе пока невелико — всего три. Да и применяются они крайне редко. Налоговым органам пока хватает других мер воздействия на нарушителей. Так что практики многолетней отсидки в долговых ямах наши сограждане пока не имеют.
"Обложили меня, обложили..."
Если вы опоздали с подачей декларации о доходах или вообще опрометчиво посчитали этот документ для себя необязательным, вас ожидает штраф в размере от двух до пяти минимальных заработных плат (от 126 500 до 316 250 рублей). А если вы решились повторить этот "подвиг" в течение года, штраф увеличивается. Его размер возрастает до 5-10 минимальных зарплат (316 250 — 632 500 рублей). Эти штрафы предусмотрены все тем же Законом РФ "О государственной налоговой службе РФ".
Вам неясно, как можно повторно не подать декларацию в течение года, если она подается всего лишь раз в году? А очень просто. Например, вы не подали декларацию к 1 апреля 1996 года. Налоговая инспекция "спохватилась" лишь 30 мая того же года и оштрафовала вас на все 5 минимальных окладов. Тогда налоговая инспекция при том же нарушении, совершенном вами уже в 1997 году, но обнаруженном до 30 мая, может увеличить размер второго штрафа до 10 минимальных зарплат. Ведь год с момента наложения первого штрафа еще не миновал.
Но этими "поборами" налоговые службы не ограничиваются. Закон "Об основах налоговой системы в РФ" устанавливает еще один штраф. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган декларации и других документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога из вашего бюджета могут вычесть 10% от суммы утаенного налога. И тут все зависит от вашего годового дохода: большой доход — большой штраф.
Казусы
Для всех административных штрафов (в том числе и за налоговые правонарушения) установлен срок их наложения. К счастью, он невелик. Всего два месяца со дня совершения правонарушения. И здесь возникает один любопытный казус.
Если вас хотят оштрафовать за несвоевременное представление декларации, то срок исчисляется с момента, когда вы "несвоевременно" заявились в налоговую инспекцию с декларацией о прошлогодних доходах. Если же вы не явились в налоговую инспекцию вообще, то отсчет времени, когда вас можно "ловить" за неподачу декларации, начинается с 1 апреля и заканчивается 1 июня. После 1 июня никто оштрафовать вас уже не сможет, поскольку непредставление декларации о своих доходах в установленный срок не является длящимся правонарушением. Так что после 1 июня и вплоть до следующего года вам уже ничего не грозит.
В то же время, если вы не успеваете подать декларацию, но не хотите платить штраф, то для вас есть один рецепт. Скорее бегите на почту и отправляйте налоговую декларацию заказным письмом. При этом "попросите" почтовых работников поставить штемпель задним числом. За эту "услугу" с вас могут взять умеренную плату, а могут сделать это и за ваши красивые и испуганные глаза. Метод проверенный.
На меня завели протокол...
Иное дело — сокрытый доход. Тут уже двумя месяцами не отделаешься. Для взыскания подоходного налога с физических лиц Законом "Об основах налоговой системы в РФ" установлен трехлетний срок исковой давности. Так что в этом году могут спать спокойно только те, кто не заплатил налог с дохода, полученного до 1992 года включительно. Истечение срока исковой давности освобождает вас от ответственности.
В отличие от постановлений всех других органов, имеющих право налагать на граждан административные взыскания, постановления налоговых органов не имеют силы исполнительных документов. Так что, в случае вашего отказа платить штраф, они могут быть приведены в исполнение только после положительного решения суда. Но прежде, чем предъявить к вам иск в суде, налоговые органы должны пройти тернистый путь сбора доказательств и привлечения вас к административной ответственности. Прежде всего должен быть составлен протокол об административном правонарушении. Составить его может любое должностное лицо налоговых органов.
--------------------------------------------------------
Извлечение из Кодекса РФ об административных правонарушениях
Статья 235. Содержание протокола об административном правонарушении
В протоколе об административном правонарушении указываются: дата и место его составления, должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; сведения о личности нарушителя; место, время совершения и существо административного правонарушения; нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение; фамилии, адреса свидетелей и потерпевших, если они имеются; объяснение нарушителя; иные сведения, необходимые для разрешения дела.
Протокол подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение; при наличии свидетелей и потерпевших протокол может быть подписан также и этими лицами.
В случае отказа лица, совершившего правонарушение, от подписания протокола, в нем делается запись об этом. Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить прилагаемые к протоколу объяснения и замечания по содержанию протокола, а также изложить мотивы своего отказа от его подписания.
При составлении протокола нарушителю разъясняются его права и обязанности, предусмотренные статьей 247 настоящего Кодекса, о чем делается отметка в протоколе.
Статья 236. Направление протокола
Протокол направляется органу (должностному лицу), уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении.
Статья 247. Права и обязанности лица, привлекаемого к административной ответственности
Лицо, привлекаемое к административной ответственности, вправе знакомиться с материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства; при рассмотрении дела пользоваться юридической помощью адвоката; выступать на родном языке и пользоваться услугами переводчика, если не владеет языком, на котором ведется производство; обжаловать постановление по делу.
Дело об административном правонарушении рассматривается в присутствии лица, привлекаемого к административной ответственности. В отсутствие этого лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, когда имеются данные о своевременном его извещении о месте и времени рассмотрения дела и если от него не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела.
-------------------------------------------------------
Протокол протоколом, а вот все остальное, что приходит на ум в связи с этим неприятным словом, пусть в уме и останется. Налоговая инспекция и полиция не имеют права задерживать вас с целью составления протокола, обыскивать вас или вашу квартиру, изымать вещи... Однако в случае непредставления вами налоговой декларации налоговая инспекция вправе приостановить все ваши операции по счетам в российских банках. Такие же права (но с ограничением до одного месяца) предоставлены и налоговой полиции. Поэтому, если уж вы скрываете доходы, то постарайтесь переоформить все свои счета на доверенных лиц. Кроме этого, у налоговой полиции имеется право наложить административный арест на имущество гражданина-налогоплательщика в случае неисполнения им обязанности по уплате подоходного налога. Но пока этой возможностью полицейские пользуются достаточно редко.
Рокфеллерами должны быть не вы, а ваши дети
Но, предположим, что протокол составлен и его направили к начальнику налоговой инспекции или его заместителю. Эти люди обладают исключительным правом по наложению административных взысканий на физических лиц-налогоплательщиков. Начальник (или его зам) должен назначить день, время и место разбирательства по административному правонарушению и пригласить вас. Вы можете прийти и с адвокатом, который будет отстаивать ваши интересы.
Во время разбирательства по налоговому правонарушению вы вправе предъявлять любые аргументы, которые могут послужить основанием для вашего освобождения от административной ответственности. Например, можно сказаться невменяемым, заблаговременно встав на учет в соответствующее лечебное заведение и обзавестись "подобающим" психиатрическим диагнозом. Однако, судебно-психиатрическая экспертиза должна будет его подтвердить.
Можно настаивать и на том, что налоговое нарушение вы действительно совершили, но действовали в состоянии "крайней необходимости". Крайней необходимостью признается состояние, когда вы действовали для устранения опасности, угрожающей собственности или правам и свободам граждан (в том числе и своим), если эта опасность при данных обстоятельствах не могла быть устранена другими средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред. Например, вы можете заявить, что потратили все деньги на лечение за границей и на налоги уже не хватило. Или представить документы о том, что все ваши деньги перечислены в помощь голодающим детям Сахары.
Кстати о детях. Родительские чувства могут очень помочь. Штрафа можно и вовсе избежать, если "оформлять" все свои доходы на ребенка, не достигшего 16-летнего возраста. Он вообще не может быть привлечен к административной ответственности. Если же юный Рокфеллер еще не достиг совершеннолетия, но ему уже исполнилось 16, то в отношении него налоговая инспекция не вправе рассматривать дело о налоговом нарушении. Это исключительная компетенция известных своей либеральностью комиссий по делам несовершеннолетних. А они могут ограничиться только "вынесением предупреждения" или "объявлением выговора", что, согласитесь, несравнимо ни с каким штрафом.
Тяните время и вам воздастся
Все средства защиты исчерпаны, вас все-таки обязали уплатить штраф? Не расстраивайтесь. Вы можете "запустить" свое дело по длительному пути жалоб. И пока они будут рассматриваться, постановление зависнет в воздухе.
Сначала вы можете обжаловать постановление о наложении административного взыскания в вышестоящей налоговой инспекции. А если она откажет в удовлетворении вашей жалобы, представляется отличный повод проехаться с "челобитной" в Москву. Аж в Государственную налоговую службу России. Если вас не поймут и там, то готовьтесь отбивать контратаку. Ваша местная налоговая инспекция наверняка предъявит к вам судебный иск. Ведь там спят и видят, как бы побыстрее исполнить злополучное постановление.
Но не надо стремглав нестись в суд. Можно просто "садиться" на больничный в аккурат к каждому судебному заседанию. А то и вообще не являться в суд. И без всяких оправданий. Все равно штрафы за неявку в суд с января этого года отменены. Так что страшнее решения суда, вынесенного в ваше отсутствие, вам ничего не грозит. Заочное решение можно обжаловать, и судебный процесс раскрутится по новой. Но теперь уже с вашим участием.
Если новое решение будет принято в пользу налоговой инспекции, то вы можете пожаловаться в вышестоящий суд. Если откажут там — подавайте надзорные жалобы...
Одним словом, с момента вынесения постановления о наложении на вас штрафа и до его исполнения пройдет, при самых неблагоприятных для вас обстоятельствах, года три. Как минимум. Размер штрафа к тому времени девальвируется до смешного. Во всяком случае, такая сумма не разорит даже голодающего Сахары.
Избегайте разговоров о своих деньгах
С тонкостями взаимоотношений с налоговой инспекцией и полицией мы вроде бы разобрались. Но бояться, оказывается нужно не только их. Как выяснилось, слух у стен все-таки есть. Или хотя бы у тех, кто находится за этими стенами.
Вячеслав Береза, заместитель начальника отдела по выявлению, пресечению и предупреждению налоговых преступлений и правонарушений, совершаемых физическими лицами Управления Федеральной службы налоговой полиции по г.Москве:
— Налоговая полиция, как и многие другие органы, осуществляет оперативно-розыскную деятельность на территории России. Наши основные задачи — выявление, пресечение и раскрытие преступлений. Мы также разыскиваем финансовых преступников, их совершающих.
В 1995 году налоговой полицией проведено 108 счетно-документальных проверок. Из них 31 проверка юридических лиц и свыше 50 — физических лиц.
По документальным проверкам доначислено 5 821 600 тыс.рублей. В соответствующие бюджеты перечислено 4 095 млн.рублей. Только по трем фактам дарения доначислено свыше 100 млн. рублей.
Закон "О федеральных органах налоговой полиции" предусматривает "оперативное внедрение" наших сотрудников в различные фирмы и предприятия. А для более успешного раскрытия налоговых преступлений мы можем привлекать к сотрудничеству и обычных людей. Требуется только их согласие.
Информаторы, или "стукачи", работали в спецслужбах всегда. Как видите, не обходится без них и налоговая полиция. Так что теперь, прежде чем рассуждать в обеденном перерыве, какой купить автомобиль или в какой бутик заглянуть после работы, стоит заручиться уверенностью, что коллега, с таким интересом выслушивающий ваши финансовые откровения, не подрабатывает в налоговой полиции.
"Полицейские" находят осведомителей разными способами. Например, с удовольствием воспользуются чьими-нибудь вскользь оброненными словами, что, мол, кое-кто из соседей интересующего их лица любит попить чайку, приставив слуховую воронку к стене. А если такой сосед еще и хорошо считает чужие деньги, то на него постараются выйти. Такие люди по-прежнему нужны Родине. Верней, ее налоговым органам.
Налоговые "стукачи" работают на добровольной основе и по контракту. Сумма контракта оговаривается индивидуально. Но если вы по собственному желанию сообщите в налоговую полицию о каких-либо нарушениях, вас существенно поощрят и как "добровольца". И тогда у вас все шансы стать "кандидатом на конфиденциальное сотрудничество".
Так что лучше все-таки не искушать судьбу и налоговые органы. И как из любой ситуации, у вас есть два выхода: либо застраховать свои доходы продуманной до мелочей собственной "налоговой политикой", либо стать послушным налогоплательщиком. А может быть вы придумаете третий вариант?
Наталья ФИЛИППОВА, Женя БОНГАРД
--------------------------------------------------------
1.Если вы все еще не подали декларацию о доходах, налоговая инспекция может "заморозить" ваши счета. Такие же права предоставлены и налоговой полиции.
2.Штрафа можно и вовсе избежать, если "оформлять" все свои доходы на ребенка, не достигшего 16-летнего возраста. Он вообще не может быть привлечен к административной ответственности.
--------------------------------------------------------