Вы никогда не платили подоходный налог с того, с чего он браться не должен? Видимо, придется. До недавнего времени у нас — налогоплательщиков болела голова о том, как обойти более или менее объяснимые налоги. Но теперь, когда вступил в силу новый президентский указ, мы не только попали в категорию двойных налогоплательщиков, но и платить будем со всего, что только возможно.
У победы много отцов, поражение всегда сирота
Для того чтобы заставить лошадь хорошо работать, существует только два способа. Либо хозяин ее хорошо кормит, либо хорошо лупит.
Со сбором налогов ситуация похожая. Способа тоже два. Первый — изменить сам принцип налогообложения. Сделать систему гибкой, доступной, создав слаженный и удобный механизм. Как для структур и ведомств, собирающих налоги, так и для нас с вами — налогоплательщиков.
И второй — ужесточить сбор налогов и выжимать их, пытаясь любыми возможными и невозможными способами пополнить критически опустевшую казну.
Подписанные 18 августа Президентом Указы # 1215 "Об упорядочении сбора подоходного налога и страховых платежей с физических лиц" и # 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" подразумевают, именно, второй способ.
----------------------------------------------------
Указ Президента Российской Федерации
Об упорядочении сбора подоходного налога и страховых платежей с физических лиц.
В целях упорядочения сбора подоходного налога с физических лиц, а также улучшения сбора платежей в государственные внебюджетные фонды постановляю:
1. Установить для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, порядок получения наличных денежных средств с банковских счетов, аналогичный порядку, установленному для юридических лиц Указом Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 5, ст. 395).
2. Установить, что подоходный налог и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды удерживаются в соответствии с законодательством Российской Федерации со всех поступлений гражданам денежных средств, как при перечислении денежных средств на их счета, так и при получении ими наличных денежных средств по любым видам платежных документов (включая векселя и другие виды документов на "предъявителя"). Налоговые платежи и страховые взносы осуществляют плательщики указанных средств.
3. Федеральной налоговой службе России и Министерству финансов Российской Федерации с участием Центрального банка Российской Федерации привести свои нормативные документы в соответствие с настоящим Указом.
4. Установить, что для организаций, выдающих займы своим работникам, исчисление налогооблагаемой прибыли производится исходя из размера фактически уплачиваемых процентов, но не ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
Президент
Российской Федерации Б. Ельцин
Москва, Кремль
18 августа 1996 года
N 1215
----------------------------------------------------
Ознакомившись с текстами Указов, мы заинтересовались авторами этих перлов правовой и стилистической безграмотности.
История, конечно, не детективная, скорее обычная бюрократическая, но все равно захватывающая. Нет нужды описывать круговое хождение по телефонам ответственных чиновников. Будто бы руководствуясь поговоркой "Иван кивает на Петра", буквально все чиновники, словно сговорившись, открещивались от своего авторства.
Государственно-правовое управление открещивалось усерднее всех. Его работники вообще утверждали, что текста Указа они не видели даже на предварительном этапе и в разработке участия не принимали. Он даже через их ведомство не проходил. Одним словом, "ни сном, ни духом". Но, грозно заявляли в ГПУ, если бы Указ проходил, то уж точно не прошел бы. Ни за что.
Следующим был Минфин. Признав свое участие в разработке указа # 1212, чиновники министерства насмерть стояли на позициях полного неприятия указа # 1215. Хотя о подготовке последнего они и были осведомлены, но, по их утверждению, дали резко негативный отзыв на него. Самым колоритным объяснением можно считать слова высокопоставленного чиновника Минфина. Он отказался комментировать указ # 1215, сказав при этом следующее: "Я идиотские Указы не комментирую. Еще на предварительном этапе, когда нам стал известен примерный текст этого документа и его смысл, Минфин дал отрицательный отзыв, заметив, что в таком виде Указ публиковать нельзя. Не считая, кстати, корявого языка, которым он написан. Я понимаю смысл того, что хотели сказать его авторы, но я не понимаю, что они сказали. Указ трактовать можно совершенно произвольно. Да и вообще он противозаконен. Я не хочу больше говорить на эту тему".
А вы их дустом не пробовали?
Начнем с Указа, касающегося физических лиц. Речь идет именно о нас с вами.
"Деньги": Указ # 1215 вызвал эффект разорвавшейся бомбы. Документ составлен безграмотно и порождает массу вопросов. Как вы могли бы прокомментировать его?
Ольга Тимофеева, консультант Финансово-бюджетного управления Администрации Президента, ответственная за сектор налогов:
— Я не понимаю, что происходит. Та задача, которая сейчас стоит перед нами, — сбор налогов — очень похожа на старую добрую борьбу за урожай или с алкоголем. А может речь идет о первобытных охотниках и собирателях? Только не плодов, а налогов? Но мне трудно говорить об этом Указе, поскольку я не знаю, что имели в виду разработчики. Ведь ни Финансово-бюджетное, ни Государственно-правовое управления Администрации даже не видели этого документа до его официального опубликования.
Правда, у меня все-таки есть надежда, что указы, которые "штампуются", потом как-то смягчаются и растолковываются Госналогслужбой, Минфином и ЦБ... Но есть сведения, что эти ведомства не могут припомнить, когда в последний раз находились в таком затруднительном положении. Сейчас мы вместе будем думать, как выходить из этой ситуации.
Я бы оценила Указ Президента "Об упорядочении сбора подоходного налога и страховых платежей с физических лиц" с двух позиций: права и финансов.
Что касается правового аспекта, то не нужно быть специалистом, чтобы увидеть, что этот документ противоречит действующему налоговому законодательству и Конституции РФ. Но даже если допустить, что этот Указ связан с определенным политическим моментом или вызван экономической необходимостью, то он все-равно должен быть грамотно подготовлен с точки зрения финансового права.
"Д":Какие последствия будет иметь этот документ?
О. Т.:Как финансист я считаю, что этот Указ будет иметь негативные финансовые последствия. Самые плачевные! Кризис банковской, бюджетной и налоговой систем.
Во-первых, для банков, поскольку одним из основных источников существования нашей банковской системы являются денежные вклады населения. А в Указе говорится, что подоходный налог удерживается в соответствии с законодательством РФ со всех поступлений гражданам денежных средств, как при перечислении их на счета, так и при получении гражданами наличных денег по любым видам платежных документов. Притом сюда отнесены и все виды документов "на предъявителя". И если речь идет о документах "на предъявителя", то, естественно, сюда должны включаться и ценные бумаги, и облигации федерального займа (ОФЗ), и государственные краткосрочные облигации (ГКО), и валютные облигации, которые среди населения распределяют банки. Если будет введен подоходный налог на эти ценные бумаги, то, разумеется, люди начнут забирать свои деньги.
Во-вторых, у нас покрытие дефицита государственного бюджета осуществляется за счет ценных бумаг, распределяемых среди населения. Это, прежде всего, ГКО. Если будет введен налог на эти виды ценных бумаг, и население перестанет их приобретать, то за счет чего будет покрываться дефицит государственного бюджета?
В-третьих, резко упадет статус российского рубля. До сегодняшнего дня на депозите было выгодно держать деньги в рублях, а не в валюте. Указ Президента, вдобавок к последнему сообщению Правительства о том, что будут введены налоги на ввоз наличной валюты, будет способствовать тому, что надежды людей на устойчивость российского рубля рухнут. И деньги, как и год-два назад, будут храниться в валюте.
А что подразумевал разработчик, установив сбор налогов с займов, которые предприятия выдают своим работникам, я вообще не могу прокомментировать. Ведь предприятие после уплаты налогов вправе давать займы и ссуды тому, кому сочтет нужным! Это личное дело предприятия! Государство не вправе в это вмешиваться.
"Д": Этот Указ должно было разрабатывать ваше Управление?
О. Т.: Теоретически могли мы, мог и Лившиц...
"Д": У нас есть сведения, что именно Лившиц этим и занимался... (Разговор состоялся до того, как нам стало доподлинно известно, что этот Указ готовился Оперативным штабом под руководством Александра Лившица — "Д".)
О. Т.: Я не верю, что Указ готовил Лившиц. В его канцелярии работают настоящие профессионалы. Но в любом случае, указы должны проходить через ГПУ. Для этого существует специальный порядок, утвержденный руководителем Администрации. А сегодня я звонила сотрудникам ГПУ, которые занимаются финансовым правом, они вообще узнали об этом документе только на следующий день после публикации. Из газет!
"Д": А что Президент? Он же подписывает указы?
О. Т.: Президент — олицетворяет. Он не может быть компетентным во всех вопросах. Для этого и нужен многочисленный аппарат специалистов, который должен готовить грамотные нормативные акты.
Не секрет, что в Администрации Президента идет реорганизация. И наше Финансово-бюджетное управление собираются сократить. Так что специалистов, которые бы оценивали подобные указы, в Администрации скоро просто не останется. Это ведь прямая подставка Президента, которого будут обвинять в подписании таких указов.
Это стало нормой! Указы Президента готовятся без участия тех структур, которые должны их разрабатывать. Такая практика у нас пошла с мая этого года. Подобным же образом был подготовлен Указ # 685 "Об основных мерах по совершенствованию налогового законодательства и мерах по укреплению платежной дисциплины". Потом, Указ Президента как подзаконный акт должен содержать конкретные нормы или, во всяком случае, отсылки, какой орган по какому пункту должен дать конкретные разъяснения.
"Д": Грозит ли нам двойное налогообложение?
О. Т.: Не знаю. К примеру, зарплата работников Администрации перечисляется в банк "Столичный". Мы сегодня как раз обсуждали это с Госналогслужбой. В законе "О подоходном налоге с физических лиц" подоходный налог с заработной платы взимается у источника — у самого физического лица. А по этому указу "налоговые платежи и взносы осуществляют плательщики указанных средств", то есть в этом случае — банки. Если понимать документ именно так, то как раз о двойном налогообложении и идет речь.
Правда, Госналогслужба собирается издать методические указания, в которых должны быть перечислены те виды выплат, по которым налоговые платежи будет осуществлять плательщик. Возможно, это будут депозиты.
"Д": Будут ли новые налоговые Указы способствовать резкому увеличению количества "черных" денег?
О. Т.: Безусловно. Система, которая душит людей налогами, не может к этому не привести.
"Д": Ваше Управление собирается предпринять какие-то действия по этому поводу?
О. Т.: Да. Мы совместно с ГПУ напишем свое заключение. Мы — с финансовой точки зрения, а ГПУ — с правовой. И передадим его руководству Администрации. Где скажем, что пора уже отказаться от "сюрпризного" введения новшеств в налоговую систему.
"Д": И что это даст?
О. Т.: Дело в том, что управления Администрации не могут давать никаких разъяснений без специального распоряжения Президента. Хотим, чтобы такое распоряжение последовало.
Хранить деньги в банке становится опасно
Наконец-то мы массово и цивилизованно обзавелись личными счетами в банках и разнообразными карточками, а сами банки, заинтересованные в притоке средств на свои счета, развернули всевозможные карточные программы. Ведь сама по себе система пластиковых денег почти исключает хождение наличных рублей, делая основной упор на банковские счета пользователей. Многие открывали по нескольку счетов для того, чтобы ослабить контроль со стороны налоговых органов.
Но вышел Указ "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения", который полностью изменил ситуацию.
Ведь банк-эмитент теперь обязан предоставить в вашу налоговую инспекцию информацию о наличии у вас банковского счета. Строго говоря, в указе прописано, что банкам в течение месяца со дня вступления Указа в силу необходимо провести инвентаризацию уже имеющихся счетов. Независимо от количества денег на счете и даже их отсутствия.
Вероника Доленко:
— Становится ясным, что Указ "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного обращения" обернется для банков значительным увеличением документооборота и трудоемкости операций (в частности, выполнением дополнительных формальностей при открытии счета).
Только после выхода вышеуказанных документов можно будет судить, поспособствует ли Указ увеличению банковской конкуренции или усложнит отношения банка и клиента.
Если верить Указу # 1215, то теперь ситуация будет складываться так. Вы приходите в банк, чтобы получить деньги, к примеру, по векселю или другому виду документов "на предъявителя". Но не тут-то было. Банк сможет выдать деньги только через ваш счет. Которого у вас может и не быть. Но чтобы получить деньги по векселю, вы обязаны будете открыть его. К чему такие сложности, спросите вы?
Обязательное открытие вами счета как раз и есть тот механизм, с помощью которого будут неминуемо удерживаться налоги. А именно — подоходный налог и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с каждой проведенной операции на вашем счете. Хотя, к примеру, на тех же ОФЗ красуется надпись, что доходы по ним налогом не облагаются.
--------------------------------------------------------
Итак, чем нам грозят президентские Указы.
1. С любых поступлений гражданам (нам с вами) денежных средств удерживаются подоходный налог и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Будь то перечисление денег на ваши счета или получение вами наличных по любым видам платежных документов.
2. Независимо от вашего желания налоговые платежи и страховые взносы осуществит плательщик указанных средств. То есть ваш банк.
3. Скорее всего вы будете лишены возможности получать беспроцентные ссуды в своей организации. Теперь организации, выдающие займы своим работникам, будут платить с них ощутимые налоги.
4. Теперь на ваш банковский счет не смогут попасть наличные денежные средства организаций. Они не вправе этого делать, минуя свой расчетный счет.
5. Все сведения об открытии вами банковских счетов будут направляться в налоговую инспекцию.
--------------------------------------------------------
Банковские услуги могут подорожать
Вероника Доленко, заместитель председателя правления банка "Московский Деловой Мир":
— При рассмотрении Указа в первую очередь обращает внимание тот факт, что данный Указ не определяет ни механизм взимания налогов, ни сам объект налогообложения. Это может привести к возникновению у банков трудностей во взаимоотношениях с налоговыми службами и в операционной работе. Поскольку при условии возложения функций агентов налогового контроля на банки (что само по себе странно) возможно увеличение стоимости банковских услуг.
Касательно юридической стороны данного Указа необходимо отметить, что он противоречит Конституции и действующим налоговым законам. Согласно пункту 3 статьи 90 Конституции РФ, указы и распоряжения Президента не могут противоречить Конституции РФ и федеральным законам. Помимо этого в законе "О подоходном налоге с физических лиц" есть специальная глава, описывающая доходы, не подлежащие налогообложению, где указываются те поступления средств, которые не облагаются налогами. При сохранении вышеуказанных ограничений становится не до конца ясным вопрос о законности введения данного Указа в действие.
В то же время данный Указ вряд ли способен стимулировать отток из банков физических лиц, так как лучшей альтернативы размещения средств у них пока нет, хотя Указ однозначно вызовет панику и непонимание во многих социальных кругах. Наибольший резонанс Указ может получить в вопросе об удержании подоходного налога с пенсий, алиментов, материальной помощи, почтовых переводов, страховых возмещений, а также средств, получаемых в качестве зарплаты при переводе этих денег предприятиями через банки.
В то же время данный указ вступит в силу только через 7 дней после официального опубликования в газете, а значит в соответствии с действующим законодательством, только 29 августа. Таким образом, остается семь дней на раздумье для банков и исполнительной власти.
Лидия Кочеткова, начальник сектора расчета налогов главной бухгалтерии банка МЕНАТЕП:
— Указ Президента "Об упорядочении сбора подоходного налога и страховых платежей с физических лиц" не расширяет перечень доходов, подлежащих, согласно законодательству, обложению налогами. То, что ранее, согласно законодательству, налогом не облагалось, не будет облагаться и впредь.
Скорее действительно происходит упорядочение процедуры сбора налогов. До сих пор в нормативных документах существовала неясность: какие денежные поступления должны облагаться налогом у источника платежа (в предприятии, банке и т.д.), а какие у налоговой инспекции. Теперь ясно, что во всех случаях налог удерживает источник платежа. Другое нововведение состоит в том, что страховые взносы во внебюджетные фонды также должны удерживаться у источника платежа.
Я не думаю, что существует опасность двойного налогообложения. Согласно Указу налоги должны удерживаться "плательщиком средств". Если фирма перечисляет зарплату своим сотрудникам через банк, то он таким плательщиком не является.
И еще одна маленькая неожиданность. Всем заинтересованным ведомствам предложено подготовить и внести предложения об организации конкурса на создание единой компьютерной информационной системы контроля доходов и расходов федерального бюджета. В том числе и систему учета налогоплательщиков. А ведь это все мы.
"Налоговые" новшества пока не догма. Указы должны вступить в силу в тот самый день, когда выйдет этот номер. Многочисленные уточнения и разъяснения к ним еще последуют. На момент сдачи номера каких-либо официальных заявлений или нормативных документов еще не появилось. О развитии событий читайте в ближайших номерах.
Юрий КОЛЕСОВ
_______________________________________________________
Ольга Тимофеева, консультант Финансово-бюджетного управления Администрации Президента, ответственная за сектор налогов: "Новые налоговые Указы будут способствовать резкому увеличению количества "черных" денег. Система, которая душит людей налогами, не может к этому не привести".
_______________________________________________________