Новый Налоговый кодекс прошел треть пути до вступления в силу. Правительство его одобрило. Дело за парламентом и президентом.
За что же нам с вами придется платить, если кодекс будет принят и подписан? И главное, сколько?
Налог на недвижимость
Существенные изменения коснутся в первую очередь тех налогов, которые мы с вами платим самостоятельно.
Например, платить налог на недвижимость надо будет за землю и здания, находящиеся на ней. И платить всем, абсолютно всем — от обыкновенных граждан до самых крупных компаний... В этом едином налоге объединились три существующих сегодня налога: на имущество физических лиц, на имущество предприятий и земельный.
Едиными для физических и юридических лиц будут и ставки. Но они повысятся. Сегодня за недвижимость мы с вами платим 0,1% от ее стоимости по оценке БТИ. Когда же введут налог на недвижимость, мы будем платить до 2%.
Повысится и "налоговая" стоимость недвижимости — налоги придется платить по рыночным ценам на недвижимость. Вы скажете, что рыночная цена может быть и меньше цены БТИ? Этого не может быть, отвечает Налоговый кодекс: рыночная цена не может быть меньше инвентаризационной. А определять "налоговую" рыночную стоимость квартиры будут не продавец и покупатель, а специальные комиссии при органах местного самоуправления. Налоговый кодекс ничего не говорит о том, когда будут созданы эти комиссии и как именно они будут определять цену на вашу квартиру. Скорее всего, они будут созданы только после принятия закона "Об оценочной деятельности", а при исчислении налога на недвижимость оценщики, видимо, будут использовать специальную шкалу средних рыночных цен на жилье. Которую они сами и разработают.
Необходимо заметить, что предлагаемые кодексом ставки это максимально возможный размер налога. Конкретный же размер будут устанавливать местные власти.
От налога на недвижимость освобождаются граждане — собственники жилья. Но только в том случае, если жилплощадь не превышает "социальной нормы" (12 кв.метров на собственника и 9 кв. метров на каждого члена семьи). Если ваша жилплощадь больше, то вам придется заплатить налог за лишние метры по установленной в данном регионе ставке.
Транспортный налог
На федеральном уровне указаны по-прежнему только минимальные ставки налога на владельцев транспортных средств. Но по сравнению с существующими сегодня они выросли. И намного.
Так, если мощность вашего автомобиля меньше 100 лошадиных сил, то сегодня минимальная ставка предусмотрена в размере... 50 копеек за 1 л.с. ежегодно. Налоговой же кодекс предусматривает ее рост до 3340 рублей (4% от минимальной зарплаты) за 1 л.с. То есть за ту же "девятку" вы будете платить как минимум 234 тысячи рублей в год. За автомобиль с большей мощностью двигателя — от 100 до 150 л.с. — предполагается брать 5009 рублей (6% от минимальной зарплаты). А свыше 150 л.с. — 8349 рублей (10% от минимальной зарплаты) за 1 лошадиную силу.
Внимание! Все это — только минимальные ставки. А поскольку определять реальный размер налога будут местные власти, причем без ограничений, можно смело предположить, что транспортный налог будет превосходить указанный в кодексе минимум. Ведь уже сегодня в Москве владельцы авто платят от 500 до 2000 рублей за 1 л.с. вместо законных копеек.
Налог на наследство
Налоговый кодекс увеличил необлагаемую налогом сумму наследства и подарков. Сегодня не надо платить налог с наследства до 850 минимальных зарплат (1 минимальная зарплата — 83 490 рублей) и с подарка до 80 минимальных зарплат. Но если примут Налоговый кодекс, то налогом не будут облагаться наследство и подарки до 1000 и 100 минимальных зарплат соответственно. Если же наследство или подарок превышают необлагаемую налогом сумму, то налог вы заплатите с разницы.
Налог на наследство будет зачисляться в местные бюджеты, и поэтому местные органы власти сами будут регулировать его ставки. Конечно же, в границах, установленных кодексом.
Максимальные налоговые ставки при наследовании составят 10% для наследников первой очереди (детей, супругов и родителей); 20% для наследников второй очереди (дедушек, бабушек, братьев, сестер, внуков и наследников по завещанию — то есть тех, кто вне зависимости от степени родства указан в завещании). В Налоговом кодексе указана еще одна максимальная налоговая ставка — 30% для других наследников. В действующем же Гражданском кодексе "других наследников" просто не существует. Что подразумевал под этим термином законодатель пока неясно.
При дарении Налоговый кодекс устанавливает ставки в 10% для детей и родителей дарителя и 30% для всех остальных налогоплательщиков.
И наконец, сегодня вы можете получить квартиру в подарок или в наследство бесплатно, если проживали в ней на момент открытия наследства или на момент оформления договора дарения. Причем сроки вашего проживания не оговаривались. Кодекс устанавливает необходимый срок проживания в квартире — не менее года.
Подоходный налог
Главный "гражданский" налог — подоходный, который начисляют с нашей зарплаты в бухгалтерии, снижается. И снижается очень существенно. Кроме того, предельно упрощается шкала ставок. Максимальную ставку подоходного налога предлагается сократить с 35% до 30%, а минимальная остается неизменной — 12%. Но если по сегодняшнему законодательству между минимальной и максимальной ставкой есть еще три промежуточных, то после принятия кодекса останется всего две ставки. Если вы получаете меньше 60 млн. рублей, то платить налог будете по минимальной ставке, если больше - то по максимальной.
В то время как по существующему законодательству с дохода в 60 миллионов вам придется заплатить 14 640 000 рублей. А по кодексу — всего 7 200 000 рублей. Если же ваш доход выше 60 миллионов, то по кодексу вы заплатите 7 200 000 рублей и 30% от суммы, превышающей 60 000 000 рублей. Сегодня же максимальная ставка применяется к доходу свыше 48 миллионов и налог в этом случае составляет 10 440 000 рублей и 35% с суммы, превышающей 48 миллионов.
А вот тех, у кого несколько мест работы, ждет неприятное нововведение. Сегодня их доходы облагаются по ставке, соответствующей размеру зарплаты. После принятия Налогового кодекса с зарплаты, получаемой не по основному месту работы, будет сразу удерживаться максимально возможный налог --30%. Вне зависимости от размера оклада. Если же по итогам года выяснится, что вы переплатили налоги, то излишки будут либо зачтены в счет будущих платежей (то есть целый год налоговая служба будет бесплатно пользоваться вашими деньгами), либо возвращены вам. Но фискальные органы легко берут деньги и тяжело с ними расстаются — так что вернуть деньги можно будет только после длинной и утомительной процедуры.
Список неприятных нововведений на этом не заканчивается. Сегодня некоторые категории граждан вообще не платят подоходный налог. Например, военные, сотрудники МВД, судьи, таможенники, налоговые полицейские, прокуроры. Налоговый кодекс лишает их этой льготы, вводя незначительные компенсации.
Пока кодекс не принят, вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход на 5000 минимальных зарплат, если докажете, что эти средства вы использовали для строительства (приобретения) дома, квартиры или дачи. Но как только новое налоговое законодательство вступит в силу, "жилищный вычет" будет исчисляться по особой, более сложной схеме.
Если вы продаете свое жилье или иное имущество (автомобиль, драгоценности, произведения искусства) и все вырученные средства вкладываете в течение года в покупку аналогичного имущества или нового жилья (постройку, достройку, перестройку), то все доходы, которые вы получили при продаже, не будут облагаться налогом.
Подоходный налог при операциях с недвижимостью взимается по двум схемам.
Во-первых, его можно уплатить с выручки от продажи недвижимости, превышающей расходы, понесенные при ее приобретении. Во-вторых, с выручки, превышающей сумму в 5000 минимальных зарплат (около 73 тысяч долларов). В данном случае налогоплательщик вправе выбрать один из двух пунктов.
Допустим, вы купили квартиру за 80 тысяч долларов, а потом продали ее за 100 тысяч долларов. Тогда вам выгодней первая схема уплаты, поскольку вы заплатите налог с 20 тысяч долларов. А по второму варианту — с 27 тысяч долларов. Если же вы купили квартиру за 70 тысяч долларов, а продали за 100 тысяч, то вам лучше будет воспользоваться второй схемой, поскольку вы заплатите налог с 27 тысяч долларов. Иначе вы будете обязаны заплатить налоги с 30 тысяч долларов.
Если же вы продали квартиру, которую никогда не покупали, — например, доставшуюся вам от государства — и на вырученные от продажи деньги ничего не приобрели, то вы имеете право вычесть из этой суммы 5000 минимальных зарплат. С оставшейся суммы вы обязаны заплатить подоходный налог.
При продаже другого имущества применяются те же правила. Только вместо вычета в 5000 минимальных зарплат применяется вычет в 200 минимальных зарплат.
Капитальный налог
Сегодня получаемые вами доходы от ценных бумаг и вкладов в банках включаются в совокупный доход и облагаются подоходным налогом по соответствующей ставке.
Налоговый кодекс предлагает ввести отдельный налог на доходы от капитала. Но его совершенно не стоит пугаться. Поскольку дивиденды, получаемые от ценных бумаг российских предприятий облагаться налогами не будут вообще. Правда предполагается облагать налогом доходы, полученные от банковских вкладов. Если процентная ставка по вашему депозиту не превышает ставки рефинансирования (сегодня это 36%), то налог в этом случае составит 12%. Если же ваш вклад приносит больше 36%, то платить налоги придется по общей ставке налога на доходы. Для процентов же, получаемым по государственным ценным бумагам, предусмотрена ставка налога в 12%.
Налог при каждой выплате будет удерживать банк и отдавать государству. А вы будете получать "чистые" проценты.
Розничный налог
В проекте Налогового кодекса упоминается новый налог с розничных продаж. Подобные платежи одно время взимались при Горбачеве, но были отменены в связи с появлением налога на добавленную стоимость. Теперь розничный налог предлагают восстановить. При этом НДС никто, разумеется, отменять не собирается.
Размер розничного налога будут устанавливать все те же местные власти. При этом будет существовать две ставки: для товаров массового потребления и для предметов роскоши (недвижимость, автомобили, ювелирные изделия, дорогая мебель, электронные приборы, оргтехника, дорогие спиртные напитки, иное движимое имущество при стоимости более 15 млн. рублей за единицу). Для предметов роскоши будут установлены повышенные ставки до 10%, а для всех остальных товаров — до 5%.
К счастью, некоторые товары освобождены от розничного налога. Он не будет включен в стоимость хлеба, молока, детского питания, детской одежды и обуви, книг, лекарств и медицинских приборов, предметов религиозного назначения. Цены же на большинство остальных товаров с введением Налогового кодекса повысятся.
Однако по закону местные власти могут расширить льготный список до бесконечности, а могут и вообще не вводить розничный налог в своем регионе.
За декларации штрафуют по-новому
Налоговый кодекс провозгласил презумпцию виновности налогоплательщика. Если сегодня вы занизили доходы или вообще не подали декларацию, то ваш умысел должна доказать налоговая инспекция. В суде. Однако налоговые органы имеют право оштрафовать вас и без решения суда — если сочтут, что вы действовали неумышленно. И чаще всего налоговики пользуются именно этим правом, так как быстрее и выгоднее получить с вас штраф сразу, чем дожидаться решения суда. Да и с доказательством вашей вины могут возникнуть проблемы.
Если же вступит в силу Налоговый кодекс, то доказывать, что нарушили закон по небрежности, а не умышленно, будете вы сами. То есть любое ваше нарушение может быть расценено как умышленное. И штраф вы должны будете заплатить более высокий, чем за неумышленное деяние. Если же вы откажетесь платить штраф, то налоговые органы подадут на вас в суд, и там вы будете доказывать, что действовали неумышленно.
А теперь о самих штрафах. Сегодня неумышленно занизив свой доход в декларации (например, забыли взять справку о доходах на работе), вы заплатите полностью утаенную сумму и штраф от 2 до 5 минимальных зарплат. По Налоговому кодексу за тот же проступок вас оштрафуют на 20% от недоплаченного налога. Недоплаченную сумму тоже надо будет перечислить в бюджет.
Если вы укрываете доходы умышленно (например, вообще не подали и не собирались подавать декларацию), то сегодня вы заплатите сумму, которую вы укрыли от налогообложения, в пятикратном размере. По Налоговому кодексу — 60% от утаенной суммы. Плюс недоплаченный налог.
Налоги юридических лиц
Руководители предприятий, фирм и компаний! Наиболее существенные изменения в налоговом законодательстве коснутся юридических лиц, то есть именно вас. Фактически Налоговый кодекс дает зеленую улицу отечественному предпринимателю.
Ставка налога на прибыль сохраняется прежняя (З5%), но изменится сам подход к определению налогооблагаемой прибыли. Налоговый кодекс предлагает новую трактовку: прибыль представляет собой просто разницу между доходами, полученными предприятием, и понесенными им в ходе работы расходами (а не разница между доходами и себестоимостью, как сейчас).
Например, будут сняты существующие сегодня ограничения на расходы на рекламу, обучение персонала, расходы по страхованию, часть которых сегодня облагается налогом, поскольку их нельзя включить в себестоимость (кстати, из-за того, что ограничения на себестоимость будут сняты, кодекс упраздняет и само понятие себестоимости).
Наконец, предлагается отменить все налоги, которые уплачиваются с выручки. Это касается, например, налогов на юридических лиц — пользователей автомобильных дорог, налогов на содержание социально-культурной сферы. Подобное нововведение позволит существенно уменьшить налоговое бремя.
А вот НДС вырастет на 2% (будет 22%, а не 20%, как сейчас). Вырастут соответственно и цены на товары, так как НДС в них включается. НДС теперь будут взимать с работ по строительству жилых домов, с услуг, оказываемых предприятиями туристско-экскурсионной сферы, с полиграфической, редакционной и издательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели
По Налоговому кодексу индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы налогообложения. То есть когда оплата годовой стоимости патента заменяет все налоги. Но только в том случае, если годовая выручка такого предпринимателя не превышает 100 000 минимальных зарплат.
Стоимость патента устанавливается местным органом власти и зависит от вида деятельности. По-прежнему в совокупный доход не будут включаться доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности на основании патента. Однако наличие патента не освобождает индивидуальных предпринимателей от подачи налоговой декларации.
Предприниматели также платят капитальный налог, социальный, госпошлину, лицензионные сборы и т.д.
Кодекс обязывает предпринимателей платить и НДС, если численность их работников больше 15 человек и ежеквартальная выручка превышает 2500 минимальных зарплат.
Филипп СТЕРКИН, Константин НИКОЛАЕВ