Стандарты справедливости

По мнению Аллы Салтыковой, партнера, руководителя департамента аудита компании "Делойт", отчетность по МСФО, которая с 1 января 2013 года становится обязательной для ряда компаний, дает более полную и объективную картину бизнеса компании, чем РСБУ.

Начиная с 1 января 2013 года российские компании, акции которых обращаются на фондовых рынках, в течение 120 дней должны подготовить и представить вместе с аудиторским заключением консолидированную финансовую отчетность за 2012 год по стандартам МСФО.

Таковы требования федерального закона N208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" от 27 июля 2010 года. Процесс внедрения МСФО на уровне законодательства и создания необходимых условий применения стандартов в России занял годы кропотливой работы. И есть надежда, что введение нормы о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО позволит получить в масштабах страны прозрачную и полезную информацию о российском бизнесе.

Впрочем, успешность применения МСФО в России зависит от понимания пользователями возможностей этой отчетности, качества информации по МСФО и ее аудита, а также успешности работы по систематизации лучшей практики применения МСФО в стране и обеспечения высокой планки как для специалистов, занимающихся подготовкой, так и для аудиторов.

Отчетность по МСФО в первую очередь адресована инвесторам, существующим и потенциальным, а также кредиторам и содержит полезную для принятия экономических решений информацию.

Поэтому требование законодательства о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО компаниями, акции которых обращаются на фондовых биржах, выглядит логичным. Кстати, при внимательном рассмотрении круга компаний, к которым применимы новые требования, обнаруживается целый ряд нюансов. Например, компании-эмитенты, зарегистрировавшие проспекты ценных бумаг, должны проанализировать требования федерального закона "О рынке ценных бумаг" на предмет применимости к ним требований в отношении подготовки консолидированной финансовой отчетности по МСФО.

В отчетности по МСФО раскрывается значительный объем информации, которая позволяет оценить, насколько эффективно действует руководство. Такая отчетность включает как описание различных рисков, присущих группе компаний, подхода к управлению капиталом, так и целый ряд допущений в отношении прогнозирования развития бизнеса, денежных потоков, ставок дисконтирования. И что немаловажно, МСФО предполагают раскрытие информации о вознаграждении руководства. В итоге потенциальный пользователь, изучая данные отчетности за несколько лет, способен получить объективную картину эффективности управления группой компаний.

В последние несколько лет задан вектор сближения российских правил бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО, но пока в отчетности по МСФО есть ряд статей, которые не признаются в бухгалтерской отчетности по российским правилам или признаются, но оцениваются по-другому.

Так, в части правил признания финансовых активов и обязательств есть существенные различия. Например, выданные бесплатно компанией финансовые гарантии показываются, как правило, в отчетности по МСФО в виде финансовых обязательств, что отражает в том числе риск, взятый на себя при выдаче гарантии. Оценка финансовых вложений в ценные бумаги по МСФО и по российским правилам тоже часто приводит к разным результатам в силу того, что в МСФО для их оценки, как правило, используется справедливая стоимость и раскрывается подход к ее определению, а в российской отчетности обесценение финансовых вложений часто не отражается в силу особенностей правил измерения.

Оценка нефинансовых активов и обязательств также может разниться. Например, основные средства в МСФО при наличии определенных признаков должны тестироваться на обесценение и в результате может быть признан убыток от обесценения. В рамках российского учета аналогичных правил нет, что в итоге может привести к существенным отличиям в чистой балансовой стоимости.

То есть отчетность по МСФО, как правило, дает более реалистичную оценку и более полное представление о бизнесе в силу широкого применения оценки по справедливой стоимости и более детального раскрытия информации.