Пять недель подряд (см. "Деньги" ##42-46) я рассказывала вам о том, как распознать доходы, с которых государство требует уплаты подоходного налога. Эта история подошла к концу, однако на очереди другая: о том, сколько все-таки налога требуется платить. Короче, речь пойдет о ставках подоходного налога.
Сколько можно
Так уж повелось, что налогообложение доходов совершается "по справедливости": кто больше получил, должен больше отдать. Это называется прогрессивным налогообложением. Предполагается, что в этом случае бедный платит меньше, богатый, разумеется, больше.
Вопрос о том, кого считать бедным, а кого богатым в разных странах решается по-разному. В России бедными сейчас считаются те, чей "грязный" (до налогообложения) доход составляет менее 12 млн руб. в год. Спорить с этим трудно. Действительно, 1 млн руб. в месяц — деньги небольшие. Поэтому и налог с таких сумм взимается минимальный — 12%.
Растет доход — растет налог. Сейчас в России действует пять ставок подоходного налога — от 12 до 35%. Максимальный налог берется с очень богатых (по российским, конечно, меркам). Таковыми у нас сейчас считаются люди, получающие более 48 млн руб. в год. Со всего, что превышает эту сумму, им приходится отдавать государству 35%.
Ставки подоходного налога по доходам 1997 года
| Годовой доход, руб. | Размер налога |
|---|---|
| до 12 млн руб. | 12% |
| 12-24 млн руб. | 1,44 млн руб. + 20% с суммы, превышающей 12 млн руб. |
| 24-36 млн руб. | 3,84 млн руб. + 25% c суммы, превышающей 24 млн руб. |
| 36-48 млн руб. | 6,84 млн руб. + 30% с суммы, превышающей 36 млн руб. |
| от 48 млн руб. | 10,44 млн руб. + 35% с суммы, превышающей 48 млн руб. |
Такова действующая сейчас шкала подоходного налога. В соответствии с ней нам придется платить подоходный налог до конца этого года, а затем до 1 апреля следующего года по ней же предстоит держать ответ перед налоговой службой (о новой подоходной декларации за 1997 год читайте на стр. 12). Следует обратить внимание на то, что отнюдь не все доходы облагаются налогом по шкале подоходного налога. Материальная выгода (так называется в законе разница между слишком высокими процентами по банковским вкладам и ставкой рефинансирования ЦБ России — подробнее об этом см. "Деньги" #43) всегда, независимо от суммы вашего годового дохода, облагается по ставке 15%.
Предположим, у вас есть сын и дочь. Никаких особых льгот вы не имеете. Сколько подоходного налога нужно заплатить, если весь 1997 год вы ежемесячно получали в научно-исследовательском институте зарплату 2 млн руб., в течение полугода сдавали квартиру за 1,5 млн руб. в месяц да еще прочли пару лекций за 500 тыс. руб. каждая?
Посчитаем. Начать следует с определения дохода: 24 млн руб. (2 млн х 12 месяцев — зарплата) + 9 млн руб. (1,5 млн х 6 месяцев — доход от сдачи в аренду квартиры) + 1 млн руб. (2 лекции по 500 тыс. руб. каждая). После этого необходимо учесть все вычеты (см. "Деньги" # 46): из зарплаты и гонорара за лекции нужно вычесть уже удержанные с вас в бухгалтерии отчисления в Пенсионный фонд (1%). Сумма зарплаты и гонораров составляет 25 млн руб.; 1% этой суммы — 0,25 млн руб. Вычитаем — получаем 24,75 млн руб. Складываем эти 24,75 млн руб. и 9 млн руб. (доход от сдачи квартиры). Получаем 33,75 млн руб. дохода. Отсюда нужно вычесть "необлагаемые минимумы": по одной минимальной зарплате (сейчас это 83 490 руб.) на себя и на каждого ребенка (мы условились, что особых льгот у вас нет): 33 750 000 руб. - 83 490 руб. х 12 мес. х 3 чел. = 30 744 360 руб. Это и есть ваш облагаемый налогом годовой доход.
Осталось рассчитать подоходный налог. С доходом более 30 млн руб. вы попадаете на третью ступень шкалы подоходного налогообложения (см. таблицу). Значит, налог составит: 3 840 000 руб. + 25% х (30 744 360 руб. - 24 000 000 руб.) = 5 526 090 руб.
Согласитесь, это существенное изъятие из столь невысоких доходов: работая на нескольких работах, сдавая квартиру, вы набираете в совокупности чуть более $470 в месяц, и из них нужно отдать в казну почти $80. Понятно, почему мало кто желает платить подоходный налог полностью и вовремя.
Сколько нужно
Власти и сами, вероятно, понимают, что нынешний размер подоходного налога неразумен. С нового года они собираются увеличить суммы, облагаемые минимальной и максимальной ставками налога. Правда, пока неясно насколько — правительство и парламент никак на сей счет не договорятся.
Правительство предложило несколько вариантов шкалы подоходного налога. Один предполагает наличие всего двух ставок: доходы менее 60 млн руб. облагаются 12-процентным налогом, более 60 млн руб. — 30-процентным. Второй вариант — четырехступенчатая шкала: 12, 16, 20 и 35% для 40, 70, 150 и более 150 млн руб. дохода соответственно.
Парламент же считает, что следует оставить пятиступенчатую шкалу подоходного налога (12, 20, 25, 30, 35%), но изменить облагаемые по этим ставкам границы годового дохода (20, 40, 60, 100 и более 100 млн руб. соответственно).
Будем дожидаться окончательного решения.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ