Что такое доход с точки зрения налогового инспектора? Какими бывают доходы и как их декларировать? И сколько с них платить налогов? Ответам на эти и ряд других вопросов и посвящен нынешний выпуск "Справочника налогоплательщика".
Номер вместо имени
Итак, перед вами налоговая декларация. Точнее, ее первый лист. Его должны заполнять все, кто отчитывается о доходах (о том, кто должен это делать, см. "Деньги" #9) независимо от их источников и видов. Потому что этот лист нужен налоговым органам для того, чтобы вас идентифицировать.
Раньше идентификация происходила путем указания налогоплательщиком своих паспортных данных. Теперь можно указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он вам, конечно, присвоен. Если нет, то налоговый инспектор может предложить вам присвоить ИНН непосредственно в инспекции. Соглашаться или нет — ваше дело. Если откажетесь, инспектор не подаст на вас в суд, не оштрафует и не вернет декларацию обратно. Поэтому можете смело заполнять первый лист декларации по старинке — ограничившись указанием паспортных данных, даты рождения, адреса постоянного места жительства и телефонов. Но если вы не хотите афишировать паспортные данные, опасаясь возможной утечки конфиденциальной информации, можете, наоборот, указать только свой ИНН.
На первом листе нужно также указать общее число листов декларации и приложенных подтверждающих документов. Но сделать это лучше уже после того, как вы заполните всю декларацию, пронумеруете листы и пересчитаете документы.
Также пока пропустите второй и третий листы налоговой декларации (заполнять их проще уже по окончании всех расчетов) и начинайте процесс с заполнения приложения А.
Доходы в России
На листе А приложения требуется указать все доходы, полученные вами в России за прошлый год. Если одного листа вам не хватит, инспектор выдаст вам дополнительные. При этом итоговые суммы вы должны указать только на последнем из них.
Декларируется любой доход — от зарплаты до дивидендов по акциям. Причем доходом считаются не только деньги, но и натуральная оплата (если работодатель рассчитался с вами чайными сервизами или носовыми платками). Правда, оценивать натуральный доход нужно в рублях по рыночной цене. В рубли пересчитывается и валюта — по курсу ЦБ на день получения.
К зарплате вам придется прибавить и другие выплаты от работодателя — премии, материальную помощь, подарки и призы (не обязательно денежные) и любые другие выплаты.
Как обычно, вас попросят указать не только наименование работодателя, но и его ИНН. Он указан на справке о доходах физического лица, которую вы получите в бухгалтерии по месту работы. Впрочем, если по каким-либо причинам ИНН работодателя вам неизвестен, можете его и не указывать.
Совокупную сумму дохода и исчисленного вам налога можно просто перенести в декларацию из соответствующих граф пункта 6.1 справки о доходах. А сумму отчислений в Пенсионный фонд (ее также нужно указать в декларации) — из раздела 5 справки.
Возьмем для примера рядового налогоплательщика Петрова Игоря Сергеевича, 1965 года рождения, с ребенком на иждивении. В 1999 году его основным местом работы была фирма "Дом". Его зарплата составляла 3500 рублей в месяц. В мае Петрову была оказана материальная помощь на сумму 1500 рублей. А в декабре ему выплатили премию 2000 рублей и подарили магнитофон за 2500 рублей. Таким образом, его совокупный доход по основному месту работы составил в прошлом году 48 000 рублей. Сумма отчислений в Пенсионный фонд составила 480 рублей (48 000*1%). Сумма налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов федерации переносится в декларацию из справки о доходах (ставки подоходного налога в 1999 году указаны в таблице).
Облагаться подоходным налогом будет не весь доход Петрова. Сначала его доход уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд (на 480 рублей), затем — на сумму положенных ему по закону вычетов в 1669,8 рубля (подробнее о вычетах — в одном из ближайших номеров журнала). Кроме того, налогом не будет облагаться сумма подарка, не превышающая 12 минимальных зарплат (1001,88 рубля), и сумма оказанной матпомощи, также не превышающая 12 минимумов. В результате налогооблагаемый доход Петрова составит 43 846,44 рубля. В федеральный бюджет Петров заплатит 1315 рублей (43 846,44*3%), а в бюджет субъекта федерации — 4362 рубля (2700+(43846,44-30000)*12%).
Если вы заполняете декларацию, значит, источников дохода у вас несколько. Доходы, помимо основного заработка, могут быть самые разные — от работы по совместительству (если эта работа осуществляется не по месту основной работы), по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, в виде материальной выгоды по заемным средствам (даже если взаймы вам дал не банк, а собственное предприятие) и др. Все их надо задекларировать, а затем заплатить налог.
Допустим, что с апреля по июль 1999 года Петров Игорь Сергеевич подрабатывал на фирме "Соната". Там он получал 2000 рублей в месяц. То есть за четыре месяца его доход от работы по совместительству составил 8000 рублей. Сумма отчислений в Пенсионный фонд — 80 рублей (4000*1%). Подоходный налог в федеральный бюджет — 238 рублей ((8000-80)*3%), в региональный — 713 рублей ((8000-80)*9%). Эти суммы можно взять из справки о доходах.
Другой источник дополнительного дохода, заслуживающий отдельного внимания,— доход от продажи имущества. При этом неважно, что именно вы продаете: налог придется заплатить с разницы между ценой продажи и ценой покупки товара. Если вы не храните чеков и вообще не помните, когда приобрели вещь, налог все равно надо платить, но не со всего полученного при продаже дохода, а лишь с суммы, превышающей определенный лимит (об этом — также в одном из ближайших номеров).
Доходы из-за границы
Отдельный лист декларации (лист Б приложения) придется заполнять тем, кто в прошлом году получал доходы от источников за границей. Это могли быть, например, доход от издания вашей книги за границей, выплата за чтение лекций в иностранном университете, за выполнение каких-либо работ по контракту и даже дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках. Полученный доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. При этом сумма налога, уплаченная вами за границей, принимается к зачету. Правда, только при условии, что вы приложите к декларации подтверждающий документ — заключение об уплате налога, заверенное в иностранном государстве, у которого с Россией есть договор об избежании двойного налогообложения. Если такого документа у вас нет, налог необходимо заплатить со всей суммы полученного дохода. Кстати, иногда это выгоднее, чем платить налог за границей.
30 июля 1999 года Петров Игорь Сергеевич получил гонорар $200 за статью, опубликованную в журнале National Geographic. Курс ЦБ на 30 июля — 24,21 руб./$. Доход Петрова в рублях — 4842 рубля. В США у Петрова был удержан налог $30 (726,3 рубля). В России Петрову пришлось бы заплатить с аналогичного дохода 581 рубль подоходного налога. Из них 145 рублей — в федеральный бюджет, 436 рублей — в региональный. А переплаченные американцам 145 рублей ему возвращены не будут.
Доходов, которые подлежат декларированию и с которых в России платится подоходный налог, довольно много, так что в одной заметке рассказать обо всех практически невозможно. Особое место занимают доходы от предпринимательской деятельности. О них читайте в следующем номере журнала.
ГАЛИНА ЛЯПУНОВА
Ставки подоходного налога за 1999 год
| Совокупный облагаемый доход за год (тыс. руб.) | Налог в федеральный бюджет | Налог в бюджет субъекта федерации |
|---|---|---|
| до 30 | 3% | 9% |
| 30-60 | 3% | 2700 руб. + 12% с суммы, |
| превышающей 30 000 руб. | ||
| 60-90 | 3% | 6300 руб. + 17% с суммы, |
| превышающей 60 000 руб. | ||
| 90-150 | 3% | 11 400 руб. + 22% с суммы, |
| превышающей 90 000 руб. | ||
| свыше 150 | 3% | 24 600 руб. + 32% с суммы, |
| превышающей 150 000 руб. |