Честно отчитавшись перед налоговым инспектором о всех полученных за год доходах, следует подумать о том, как с этих доходов заплатить поменьше налогов. Иногда для этого достаточно грамотно воспользоваться льготами, которые положены налогоплательщику по закону. Но не все о них знают.
Подарочный налог
Получать подарки, призы и другие материальные поощрения любят, наверное, все. Но не все знают, что эти случайные доходы часто тоже облагаются подоходным налогом. А тонкость состоит в том, что закон разрешает платить его не со всей суммы такого дохода, а лишь с его части. Остановимся на этом подробнее.
Один из видов дополнительного дохода работника — материальная помощь. По закону материальная помощь облагается подоходным налогом только в том случае, если она превышает 12 минимальных зарплат (1001,88 руб.). При этом налог взимается с суммы, превышающей установленный лимит. Но если работодатель оказывает материальную помощь своему сотруднику не просто по доброте душевной, а в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (в целях возмещения ущерба после стихийного бедствия или другого чрезвычайного происшествия) и по решению органов законодательной и исполнительной власти, то такие выплаты не облагаются налогом независимо от их размера.
Сумму полученной в течение года матпомощи необходимо указать в пункте 1 листа Г декларации. Если она не превысила 12 минимумов, смело записывайте всю сумму в графу "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством". Если же материальная помощь оказалась больше, то скидка будет распространяться только на 1001,88 руб. (за исключением случаев, о которых говорилось выше).
Аналогичный порядок декларирования и уплаты подоходного налога установлен и для других дополнительных выплат, полученных налогоплательщиком в течение года от предприятий и организаций. Имеются в виду различные призы и подарки. Налог придется заплатить и с пылесоса, который вы выиграли в "Поле чудес", и с фарфорового сервиза, подаренного вам на юбилей коллегами. Не облагаются налогом подарки и призы не дороже 12 минимальных зарплат. Если же они стоят больше, то с разницы придется платить налог.
Как мы уже знаем, в мае 1999 года Игорю Сергеевичу Петрову была оказана материальная помощь на сумму 1500 руб. А в декабре 1999 года ему от предприятия "Дом", где он работал, подарили магнитофон за 2500 руб. Скидки, положенные в этом случае по закону, Петров рассчитывает в пункте 1 листа Г декларации о доходах.
Сначала Петров должен указать сумму материальной помощи — 1500 руб. Это больше, чем 12 минимумов (1001,88 руб.). Поэтому и льготу Петров получит только на часть материальной помощи. В графе "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством" Петров должен указать 1001,88 руб. Оставшиеся 498,12 руб. будут облагаться налогом.
Далее Петров должен указать сумму полученного подарка. В данном случае 2500 руб. Сумма скидки составит опять же 1001,88 руб. А с оставшихся 1498,12 руб. у Петрова возьмут подоходный налог.
Экономия на продаже
Если в прошлом году вы продали квартиру, дом, дачу, садовый домик или просто участок земли, то доходом от продажи недвижимости вам придется делиться с государством. Но и здесь, уплачивая подоходный налог, вы имеете возможность сэкономить.
Рассчитывать скидки при продаже имущества также предстоит на листе Г декларации. При продаже недвижимости подоходным налогом облагается доход, превысивший 5 тыс. минимальных зарплат (417,450 руб., или около $14,5 тыс.). Понятно, что, например, в Москве квартиры стоят все-таки дороже $14,5 тыс. Поэтому полностью избежать уплаты подоходного налога вам вряд ли удастся. Если, конечно, недвижимость не оформлена на несколько собственников. Тогда каждый из них может воспользоваться льготой и вывести из-под налогообложения по 5 тыс. минимальных зарплат.
Однако учтите, что, продавая недвижимость, вы вправе выбрать, как заплатить налог: с суммы, превышающей лимит в 5 тыс. минимумов, или с разницы между покупной и продажной ценами квартиры. Последний способ выгоден в том случае, если ранее, при покупке ныне проданной квартиры, вы указали ее стоимость в долларах (до августа 1998 года долларовая стоимость квартир была, как правило, выше нынешней). Но, разумеется, этот способ сэкономить на налоге пригоден лишь в том случае, если у вас сохранились документы, подтверждающие цену, по которой вы приобретали вашу недвижимость.
Налогоплательщику полагается льгота (правда, в меньших объемах) и при продаже любого другого имущества. Если сумма, вырученная налогоплательщиком в результате сделки, не превышает 1000 минимальных зарплат (83,49 тыс. руб.), то она полностью вычитается из налогооблагаемого дохода. Например, доход от продажи мебельного гарнитура за 50 тыс. руб. не будет облагаться подоходным налогом. Если же вы продали свою старую Audi за 150 тыс. руб., то с 66,5 тыс. руб. вам придется заплатить налог.
Натуральный доход
Стоит помнить, что доход следует декларировать независимо от того, в какой форме — денежной или натуральной — он получен. Но натуральный доход сначала необходимо оценить в рублях. А вот платить подоходный налог с такого дохода надо не всегда. Например, не будет облагаться подоходным налогом стоимость унаследованного налогоплательщиком бриллиантового кольца. Но это не значит, что ему вообще не придется платить с него никаких налогов. Просто кольцо будет обложено специальным налогом на наследование и дарение.
Особой льготой могут воспользоваться граждане, получившие в прошлом году доход в натуральном виде от различных сельскохозяйственных предприятий. Например, если в прошлом году вы подрабатывали в колхозе и колхоз рассчитался с вами не деньгами, а собственной продукцией, то налог надо платить только в том случае, если он вам выдал продуктов на сумму более 50 минимальных зарплат (4174,5 руб.). Сумму скидки налогоплательщик должен указать в пункте 1 листа Г декларации.
Другое дело, если на уборке урожая работал студент. Учащиеся дневных отделений высших, средних специальных и других образовательных учреждений вообще не платят подоходный налог с сумм, полученных за работу на уборке урожая или по заготовке кормов.
Кстати, учащиеся имеют и другие льготы. Например, если студент подрабатывал во время каникул (но не более трех месяцев в году), то он вправе каждый месяц вычитать из своего совокупного дохода по 10 минимальных зарплат (834,9 руб.), которые не облагаются налогом. То есть учащийся может запросто вывести из-под налогообложения 2504,7 руб.
Рассчитав суммы скидки по каждому виду дохода, вы должны сложить их и указать общую сумму в итоговой строке пункта 1 листа Г декларации. И еще. Иногда льготы по подоходному налогу предоставляют и субъекты федерации. Сумму такой скидки нужно отразить в пункте 2 листа Г декларации о доходах.
Уже ставший нам родным Игорь Сергеевич Петров в итоговой строке пункта 1 листа Г должен указать сумму 2003,6 руб.
На этом возможности минимизации налоговых выплат не исчерпываются. Российское законодательство предусматривает еще целый ряд льгот для налогоплательщиков. Поэтому в следующем номере "Денег" мы продолжим разговор о льготах.
ГАЛИНА ЛЯПУНОВА