"Правила игры" будут, в основном, посвящены налогам. Потому, что теперь каждому из нас — будь то частный предприниматель или простой служащий — налогов платить назначено множество. Каждый из нас (в отличие от государства) воспринимает уплату налогов как своего рода игру, в которой — в зависимости от действий участников — призом победителю будет либо рост доходов (для государства), либо экономия налоговых выплат (для налогоплательщика). Разумеется, игра должна вестись при обязательном соблюдении правил, установленных Законом. С этими правилами мы и попробуем разобраться. И наш первый разговор — об уплате налога подоходного. Ведь у каждого из нас забирают часть денег именно на него.
— Как, вы уже уходите? — спросил Кролик.
— А что, разве еще что-нибудь осталось? — живо отозвался Винни-Пух.
О пользе знаний
Изучение существующего налогового законодательства может показаться не только малоинтересным занятием, но и трудноосуществимым — хотя бы из-за огромного числа различных налоговых законов, инструкций, писем и разъяснений, а также изменений и дополнений к этим законам, инструкциям, письмам и разъяснениям.
Однако усилия, затраченные на изучение налоговых правил, подчас окупаются сторицей — имеющиеся познания позволят не только пользоваться предоставленными законом правами (о которых многие даже и не подозревают), но и рассчитаться с бюджетом с минимальными потерями для собственного кошелька.
При введении любого налога государство сразу же и устанавливает, кто является его плательщиком. И никто другой, в законе не указанный, налог платить не обязан.
Определяется государством и объект налогообложения. Это может быть полученный за год доход, имущество, автомобиль или что-то другое. Те, кто такого объекта не имеет, также ничем государству не обязаны. Нужно обратить внимание и на возможные исключения: например, стоимость имущества, получаемого в подарок от граждан, подоходным налогом не облагается.
Окончательно решая вопрос, нужно ли платить налог, стоит также внимательно прочитать список существующих льгот. К примеру, плательщиками налога на приобретение автомобилей являются граждане, зарегистрированные как предприниматели. Но от уплаты налога они освобождаются, если покупают автомобиль не для осуществления предпринимательской деятельности, а для личного пользования.
Кто и за что платит
Подоходный налог обязаны платить практически все. Не являются исключением даже иностранцы. В плане уплаты налогов вообще все-равно, гражданин ли Вы России или подданный какого-либо короля. Значение имеет совсем другое — а именно, сколько времени Вы провели в том или ином календарном году в России.
Если более 183 дней, налог надо платить со всего совокупного дохода за год (независимо от того, где он получен — в России или за ее пределами).
А вот если менее 183 дней, то облагается только доход, полученный от источников в Российской Федерации. То есть дивиденды, проценты, авторские вознаграждения, да и просто зарплата, выплачиваемая российскими предприятиями или лицами, постоянно проживающими в России.
Этот водораздел не следует упускать из виду тем, кто по разным причинам проводит за границей около шести месяцев. Несколько дней в ту или иную сторону и ситуация с налогообложением может радикально измениться. Различаются даже ставки налога.
Для тех, кто проводит большую часть года в России (а таких, конечно, большинство), небезынтересно будет узнать, что подоходным налогом облагается доход не только в деньгах, но и в вещах и даже в льготах. Например, если предприятие просто из хорошего к Вам расположения продает Вам какую-либо вещь по цене ниже рыночной, то разница между уплаченной Вами суммой и этой рыночной ценой облагается налогом.
Сколько надо платить?
Ставки подоходного налога, действующие в настоящее время в России:
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Сумма налога |
|---|---|
| до 5 000 000 руб. | 12% |
| от 5 000 001 до 10 000 000 | 600 000 руб.+20% с суммы, превышающей |
| 5 000 000 руб. | |
| от 10 000 001 руб. и выше | 1 600 000 руб.+30% с суммы, превышающей |
| 10 000 000 руб. |
Эта шкала подоходного налога предназначена для тех, кто проводит в России более 183 дней в год. После того как парламент вернется с каникул, может быть введена гораздо более привлекательная шкала налогообложения. Предполагается, что по минимальной ставке (12%) будут облагаться доходы до 10 млн. рублей, а по максимальной (30%) — свыше 50 млн. рублей. Сейчас, однако, сложно предположить, с какого момента она начнет действовать — с 1 июля этого года или с 1 января следующего.
Те же, кто более полугода проведет за границей, должны будут уплатить налог со всех доходов, полученных в России, по единой ставке 20%.
Что не облагается налогом?
Подоходный налог не нужно платить с получаемых пособий, стипендий, пенсий, а также различных компенсаций. Материальная помощь или подарки, полученные в этом году, полностью включаются в налогооблагаемый доход. Однако практически наверняка с будущего года полученные таким образом суммы будут исключаться из налогооблагаемого дохода в пределах двенадцати минимальных зарплат в год (отдельно по помощи и по подаркам).
Не облагаются налогом также и суммы страховых выплат по всем видам страхования. В то же время надо учитывать, что если страховку за Вас оплатит Ваше предприятие, то платить налог придется.
Если в течение года Вы уступили кому-либо по сходной (или по какой другой) цене свое жилье, а заодно дачу, автомобиль или что другое на колесах (кроме, конечно, велосипедов и самокатов), то Ваш доход от такой продажи не будет облагаться налогом в пределах 500 минимальных размеров месячной заработной платы. В эти 500 зарплат входит также выручка от продажи драгоценностей и произведений искусства. А суммы, полученные от продажи любого другого имущества, не облагаются в пределах 50 минимумов.
При этом за точку отсчета принимается минимум зарплаты в среднем за год. Если до конца нынешнего года он не будет еще раз увеличен, то его средняя величина составит 17 тыс. 560 рублей. Таким образом, "особо дорогое" имущество можно продать без уплаты налога на общую сумму 8 млн. 780 тыс. рублей, а остальное имущество — 878 тыс. рублей в год.
Вообще не облагаются подоходным налогом суммы наследуемых ценностей и подарков от физических лиц — для них предусмотрен особый налог на дарения.
На сколько можно уменьшить налогооблагаемый доход?
Каждый гражданин при расчете подоходного налога может ежемесячно уменьшать свой доход на одну минимальную заработную плату, а также по одному минимуму на каждого ребенка и иждивенца.
Кроме того, совокупный доход дополнительно уменьшается на отчисления в различные благотворительные организации и учреждения культуры, а также удержания в Пенсионный фонд.
Если Вы приобрели жилье или дачу, то с полным правом можете уменьшить свой годовой налогооблагаемый доход на сумму понесенных при этом расходов (в том числе по погашению кредита, взятого в банке на эти цели) — до 500 минимальных заработных плат. А вот на проценты, уплаченные Вами по кредиту, годовой доход уменьшить нельзя. Правда, только пока. По всей видимости, вскоре (после внесения в закон о подоходном налоге планируемых изменений) это станет возможным.
При этом исключать подобные расходы можно только по чему-нибудь одному: по жилью (одному) или даче (одной). То есть, если Вы купили кооперативную квартиру и одновременно строите дачу, налогооблагаемый доход можно будет уменьшить только на сумму затрат по одному из этих приобретений.
Как платить налог с доходов, полученных за границей?
Как уже было сказано, налог уплачивается со всех полученных доходов, в том числе и с сумм, полученных нашими соотечественниками за пределами России.
При уплате налога в России учитывается подоходный налог, уже уплаченный за рубежом. Однако при этом следует помнить о том, что суммы налога, уплаченного Вами за границей, будут зачтены только в пределах суммы, подлежащей уплате в России, — ни о каком возврате из бюджета "излишне" уплаченных за рубежом сумм не может быть и речи.
Для зачета зарубежного налога необходимо представить документ налогового органа иностранного государства, подтверждающий уплату налога за рубежом и сумму этого налога.
Как налоговые органы узнают о Ваших доходах?
О суммах, полученных Вами не по основному месту работы (от других предприятий), налоговая инспекция узнает от самих этих компаний — они по закону обязаны сообщать налоговым органам о выплаченных Вам деньгах. Если инспектор решит, что по совокупности с доходами по основному месту работы Ваши доходы должны облагаться не по минимальной, а по более высокой ставке, то он потребует от Вас принести справку с основной работы о полученных Вами доходах и удержанных суммах налога.
В результате в налоговой инспекции будут все необходимые сведения о Вашем совокупном доходе. Поэтому не имеет никакого смысла "разбрасывать" доходы по различным фирмам — все равно налоговая инспекция о них узнает.
Это основное, что следует знать о подоходном налоге. В следующем номере мы расскажем и о других налогах, которые приходится платить. А потом постараемся показать, какие законные возможности можно использовать для того, чтобы нести минимальные налоговые потери.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ
ЕВГЕНИЙ Ъ-ТИМОФЕЕВ
Тел. 943-9769
Fax 943-9748