Прошедшая неделя стала фактически последней для подготовки и предоставления
юридическими лицами отчетной документации за третий квартал и девять месяцев
текущего года. На проведенных за это время налоговыми службами заседаниях и
семинарах кроме подведения итогов финансовой деятельности и плановых
проверок, были также рассмотрены проблемы совершенствования действующей
системы налогообложения.
Россия
На прошедшей неделе Государственная налоговая служба России провела
семинар-совещание по местным и прочим налогам для руководителей служб и
подразделений налоговых инспекций европейской части России. Как стало
известно корреспонденту Ъ, на совещании выступил заместитель начальника
управления бухгалтерского учета Министерства финансов России г-н Бакаев,
уделив особое внимание предельным нормам затрат, которые будут относиться на
себестоимость. Они были определены в письме Министерства финансов России "О
нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу, а также
на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными
заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость
продукции (работ, услуг) и порядок их применения" от 7 октября 1992 года.
Москва
14 октября в Московском областном Совете народных депутатов состоялось
заседание Малого Совета, на котором был обсужден вопрос о местных налогах
и сборах. По словам выступившего с докладом г-на Янкова, в Московской
области целесообразно вводить лишь первоочередные местные налоги и сборы,
значительно усилив контроль за их взиманием и целевым использованием.
В тот же день, 14 октября, состоялось плановое заседание коллегии
Государственной налоговой службы по городу Москве. На нем были подведены
итоги работы по налогообложению иностранных юридических и физических
лиц за 1991 год и девять месяцев текущего года, а также был рассмотрен
вопрос о компьютеризации налоговой службы Москвы. По словам начальника
управления налогообложения иностранных юридических и физических лиц г-н
Воронкова, существующее российское законодательство создает ряд сложностей
при налогообложении данной категории лиц.
На заседании было отмечено, что Государственная налоговая инспекция Москвы
разослала платежные документы по итоговым налоговым декларациям за 1991 год
всем иностранным юридическим и физическим лицам. Согласно налоговым
декларациям за 1991 год, общая сумма платежей, начисленная иностранным
юридическим лицам, составила 1,3 млн. руб., а в бюджет (по состоянию на
первое сентября) поступило лишь 0,4 млн руб.
Только 60 из 715 зарегистрированных иностранных фирм представили заверенные
аудиторами декларации в установленный законодательством срок — до 15 апреля
1992 года. Большинство же фирм воспользовались правом, предоставленным
Инструкцией "Об особенностях налогообложения прибыли и доходов иностранных
юридических лиц в 1991 году на территории РСФСР" от 14 октября 1991 года.
Согласно этому документу освобождались от ответственности за несвоевременное
представление отчетности те фирмы, которые вместо отчета предъявляли
письменное подтверждение об аудиторском обслуживании по заверению налоговой
декларации в более поздние сроки.
По состоянию на первое сентября текущего года отчеты и декларации, заверенные
аудиторами, сдали всего 233 иностранные фирмы. Однако в действующем
законодательстве нет четкой трактовки по применению санкции к иностранному
юридическому лицу и не определены допустимые сроки представления отчетности.
Следовательно, налоговые службы не имеют право применять в данном случае
конкретные штрафные санкции. Кроме того, как отметил г-н Воронков, налоги для
иностранных юридических лиц исчисляются за год, а российское законодательство
распространяет санкции за нарушения лишь к суммам налоговых платежей за
квартал, предшествующий проверке.
В связи с подведением итогов хозяйственной деятельности за девять месяцев
текущего года в последнее время увеличилось количество обращений в налоговые
службы города по поводу применения новых налоговых льгот.
Так, на прошедшей неделе в налоговую инспекцию Москвы обратились руководители
московского отделения общественного Совета ветеранов, у которых возникли
вопросы по составлению отчетной документации и определению размера налога на
имущество. С первого июля 1992 года, такие организации не должны облагаться
налогом на имущество. Однако если эти организации занимаются
предпринимательской деятельностью, и, соответственно, получают доходы
(например, при вложении своих средств на депозиты и других операциях), даже
когда доходы составляют всего один рубль, они должны уплатить налог. Причем
облагаться налогом будет все имущество, а не только та часть, которая
принесла доход. В результате, сумма налога может быть больше, чем сумма
дохода.
Такая система налогообложения касается не только Совета ветеранов, но и
предприятий, созданных за счет отчислений других организаций и предприятий -
ассоциаций, концернов, а также предприятий, созданных за счет членских
взносов частных лиц - союзов, объединений, профсоюзных организаций. Сходные
проблемы возникают и при налогообложении доходов, получаемых от
коммерческого использования средств государственных внебюджетных
фондов. Такими фондами являются, например, Пенсионный фонд России,
Государственный фонд занятости населения России, Государственный фонд
социального страхования России, внебюджетные фонды местных Советов народных
депутатов, федеральные и территориальные дорожные фонды и другие.
Как отмечают сотрудники налоговой инспекции, исполнительным органам
внебюджетных фондов необходимо иметь в виду, что если они используют средства
внебюджетных фондов на приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг
или на долевое участие в деятельности других предприятий, налог с доходов
взимается у источников этих доходов по ставке 15% в соответствии со статьей
10 Закона Российской Федерации "Налоги на прибыль предприятий и организаций"
от 27 декабря 1991 года. Если же временно свободные средства внебюджетных
фондов размещаются на депозитных счетах в банках и в других кредитных
учреждениях, то полученные доходы в виде процентов облагаются налогом на
прибыль у исполнительного органа внебюджетного фонда, органа государственной
власти или управления, получивших этот доход от внереализационых операций по
ставке 32 процента.
Однако проведенные налоговыми службами проверки показали, что один из
внебюджетных фондов не учел при подготовке отчетных документов указанные
особенности налогообложения (в соответствии с действующем порядком,
наименование фонда, рассмотрение дела которого находится в налоговой службе,
не разглашается).
16 октября Государственная налоговая инспекция Москвы направила мэру столицы
г-ну Лужкову письмо, касающееся взыскания налога на имущество пивоваренных
предприятий города. Согласно разъяснениям Государственной налоговой службы
России, пивоваренные заводы не относятся к предприятиям по первичной
переработке сельскохозяйственной продукции, которые в соответствии с пунктом
"б" статьи 4 Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 года "О налоге на
имущество предприятий" освобождены от налогообложения имущества. Руководство
же пивоваренных заводов Москвы считает, что, поскольку предприятия этого
профиля занимаются первичной переработкой сельскохозяйственного сырья, они
имеют право на освобождение от налога на имущество.
Санкт-Петербург
На прошлой неделе наиболее важным событием стал выход первого номера
информационного издания Государственной налоговой инспекции города "Налоги и
бизнес". В нем налоговое ведомство информирует налогоплательщиков об
особенностях применения налогового законодательства, а также намерено
публиковать тексты всех российских и местных законодательных документов.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ,
ВИТАЛИЙ Ъ-КИСЕЛЬМАН