Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы — об итогах очередной декларационной кампании, судебных компенсациях и о том, нужно ли бежать в налоговую, если вы продали новый плазменный телевизор.
Фото: Глеб Щелкунов, Коммерсантъ
Как продвигается декларационная кампания, есть ли промежуточные итоги по объему задекларированных доходов?
— Промежуточные итоги декларационной кампании 2015 года в целом по Российской Федерации подведены по состоянию на 1 марта 2015 года. К этой дате было представлено около 1,6 млн налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, что на 100 тыс. деклараций (6,7%) больше, чем было представлено за аналогичный период прошлого года. При этом сумма налога к доплате по сравнению с прошлым годом немного уменьшилась (на 0,8%) и составила 4 млрд руб., а к возврату из бюджета, наоборот, увеличилась на 15%, до 48 млрд руб.
Как обычно, основная сумма налога предъявляется к возврату из бюджета в связи с применением физическими лицами в декларациях имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья. Всего к 1 марта 2015 года такие налоговые вычеты заявлены в 1,1 млн деклараций, тогда как в прошлом году имущественные вычеты по данному основанию были заявлены в 970 тыс. налоговых деклараций.
Давайте подробно остановимся на налогообложении сделок c недвижимостью. Какие сейчас действуют правила?
— Налоговые резиденты в случае, если имущество находится в собственности более трех лет, освобождены от уплаты налога при его продаже. Если собственности менее трех лет, то необходимо представлять декларацию с отражением суммы полученного дохода, но есть право на налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов на приобретение имущества. Либо — при отсутствии документов — вычет представляется в размере 1 млн руб. в отношении недвижимости и 250 тыс. руб. для иного имущества.
При этом необходимо иметь в виду, что на нерезидентов освобождение от налога при реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет, не распространяется — они будут с дохода от продажи российской квартиры уплачивать налог по ставке 30%, причем права на вычет у них не будет.
Не секрет, что в договорах купли-продажи специально занижается цена сделки. Как налоговые органы работают с такими налогоплательщиками?
— Таким продавцам необходимо помнить, что в сделке две стороны и покупатель обратится в налоговый орган за вычетом, где должен будет представить подлинный пакет документов (в том числе, например, вторую расписку продавца на неотделимые улучшения). В такой ситуации у нас появляются доказательства сокрытия налоговой базы продавцом, и соответствующие налоговые последствия для него непременно наступят. Кроме того, покупателю необходимо помнить, что, приобретая квартиру по заниженной стоимости, он ограничивает себя в размере налогового вычета в случае ее последующей продажи.
Однако с 1 января 2016 года все это становится неактуальным. Занижать официальную цену сделки будет бессмысленно, так как изменились правила определения налоговой базы. Налог будет уплачиваться исходя из максимальной величины из двух сумм — указанной во время сделки или той, которая равна 70% кадастровой стоимости имущества.
А если продано иное имущество, не относящееся к недвижимости, по объявлению через интернет — такие операции тоже необходимо декларировать?
— Реализация движимого имущества — антиквариата, предметов роскоши, транспортных средств, электроники,— если такое имущество находилось в собственности менее трех лет, также подлежит налогообложению, поэтому декларацию подавать необходимо. Но и здесь у налогоплательщика есть право на вычет в размере документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, а при отсутствии документов размер вычета равен 250 тыс. руб.
С неофициальной арендой квартир такая же картина?
— На 1 марта нам было подано 11 тыс. деклараций, в которых граждане отчитались в доходах, полученных от сдачи в аренду жилья. Всего на ту же дату было подано 1,6 млн деклараций. Так что пока доля небольшая. Однако региональные органы власти не меньше нас заинтересованы в собираемости налога с арендных операций и также занимаются этим вопросом, подключают участковых, органы местного самоуправления.
На страховом рынке появилась следующая практика: граждане, выигравшие судебное разбирательство у страховых компаний по возмещению ущерба в рамках ОСАГО, стали получать налоговые уведомления с требованием оплатить НДФЛ. О каких доходах может идти речь в этом случае?
— Во-первых, для начала необходимо понять, что выплачивает гражданину по решению суда страховая компания. Как правило, он получает страховую выплату в возмещение сумм ущерба по договору ОСАГО в размере стоимости восстановительного ремонта, выплаты штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей.
Доходы в виде страховых выплат, полученные в связи с наступлением страховых случаев по договорам ОСАГО, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
При этом выплаты застрахованному лицу штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, возмещение ему морального вреда, расходов на оплату услуг представителя застрахованного лица в суде договором ОСАГО не предусмотрены и не являются страховыми выплатами.
Вместе с тем сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного страховой компанией гражданину, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, так как является компенсационной выплатой по смыслу, придаваемому ей законом "О защите прав потребителей" и главой 23 НК РФ.
Штрафы же за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также неустойка в случае просрочки выплаты страхового возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Судебные компенсации — это тоже доход, который необходимо декларировать?
— Только в случае, если возмещаются нематериальные издержки, например моральный вред. Тогда это считается дополнительным доходом, который облагается налогом.
Можно ли претендовать на налоговый вычет, если образование было получено за границей?
— Если доходы вы получали в России, то да, можете.
Если человек получил налоговый вычет за обучение, но потом выяснилось, что платил он по ошибке, и деньги ему вернули, должен ли он возвращать этот вычет и как?
— Сложно представить такую ситуацию, но, если все-таки впоследствии расходы были скорректированы, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Что делать, если появился сложный вопрос, а в местной налоговой не могут дать разъяснения?
— Вы можете обратиться к нам в ФНС, у нас есть целое структурное подразделение, которое занимается как раз сложными случаями с уплатой НДФЛ. Причем иногда нам приходится обращаться за разъяснениями к Минфину.
Должен ли человек уплачивать налог при продаже наличной валюты? Из письма Минфина N03-04-06/8370 от 20 февраля 2015 года следует, что при совершении операций с иностранной валютой банк не является налоговым агентом, и налогоплательщик должен сам декларировать доход.
— Минфин отвечает за нормативно-правовое регулирование в сфере налоговых правоотношений. В частности, к его полномочиям относится направление письменных разъяснений налоговым органам и налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Вопрос о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в результате продажи иностранной валюты, сейчас прорабатывается Минфином России, однако официальных разъяснений по нему в наш адрес от Минфина России пока не поступало. Возвращаясь к названному письму Минфина России, по нашим сведениям, оно касалась только тех случаев, когда операции с иностранной валютой осуществлялись на специально открываемых в банках конверсионных счетах, а не доходов от продажи валюты через обменный пункт (операционную кассу) банка.