На прошедшей неделе налоговые службы Москвы подвели предварительные итоги
деятельности предприятий и организаций города за третий квартал и девять
месяцев текущего года. По просьбе корреспондента Ъ сотрудники налоговых
инспекций Москвы выявили наиболее типичные ошибки, возникающие при исчислении
и уплате всех видов налогов. Ъ предполагает в еженедельных обзорах "Налоги и
ревизии" этим проблемам уделять особое внимание.
Принятые документы
На прошедшей неделе территориальные налоговые инспекции Москвы получили
письмо о налоге на имущество банков. Документ разработан
Государственной налоговой инспекцией столицы в соответствии с
телетайпограммой Государственной налоговой службы России. Письмо подготовлено
в связи с окончанием внутрироссийского и межгосударственного зачета взаимных
требований. В документе сообщается, что активные остатки по балансовым счетам
#160, 721, 725 и 992 исключаются из расчета налогооблагаемой базы налога на
имущество банков. Кроме того, в письме особо выделено, что налогооблагаемая
база уменьшается также на активные остатки по балансовым счетам #18 и 100.
Пивоваренные заводы столицы получили на прошедшей неделе с нетерпением
ожидаемое разъяснение по вопросу уплаты налога на имущество. Эту тему Ъ
поднимал в еженедельном обзоре "Налоги и ревизии" в #11 от 20 октября 1992
года. Согласно разъяснению Государственной налоговой службы России от 19
октября 1992 года #04-1-09/50, при исчислении налога на имущество стоимость
имущества пивоваренных заводов подлежит уменьшению на стоимость имущества
солодовенного производства, используемого для переработки и хранения ячменя и
солода.
По имеющейся информации, на прошедшей неделе в редакции московских газет были
разосланы письма с текстом Положения о налоге на рекламу. Документ
подготовлен по решению Х сессии Моссовета от 22 июля 1992 года. В
соответствии с принятым Положением, со средств массовой информации будет
взиматься налог с рекламы в размере пяти процентов к облагаемому обороту.
Практическая деятельность
Москва
Первые итоги хозяйственной деятельности за третий квартал и девять месяцев
текущего года, подведенные налоговыми инспекциями Москвы, выявили ряд
типичных ошибок при исчислении и уплате налогов.
При проверке на прошедшей неделе в Москве одно из совместных предприятий было
оштрафовано на значительную сумму в несколько миллионов рублей за
непредставление вовремя месячных расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Как стало известно корреспонденту Ъ, совместное предприятие предъявило
расчеты по НДС за июль месяц 20 августа текущего года при установленном сроке
подачи документов не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца. Фирма
не согласилась с тем, что при проверке на нее наложили штраф в размере 10% за
весь предшествующий квартал. Однако, как сообщили сотрудники налоговой
службы, в соответствии со статьей 13 российского Закона от 27 декабря 1991
года #2118.1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" за
непредставление или несвоевременное представление документов (как
квартальных, так и месячных), необходимых для исчисления и уплаты налога,
налоговыми органами взыскивается штраф в размере 10% от причитающейся к
уплате суммы налога за последний отчетный квартал, непосредственно
предшествующий проверке.
Типичный вопрос, часто возникающий у торговых организаций, касается
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при продаже товаров с
убытком. Как это ни странно, в последнее время, согласно представленным в
налоговые органы документам, предприятия розничной торговли довольно часто
совершают торговые операции, которые не приносят им прибыли.
В соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы России от 9
декабря 1991 года #1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость", у предприятий розничной торговли облагаемым оборотом является
сумма разницы между ценами реализации товаров и ценами поставщика, включая
сумму налога. Исчисление налога на добавленную стоимость производится по
реализованным товарам, сумма налога по которым выделяется в расчетных
документах (поручениях, требованиях, реестрах и других) отдельной строкой.
Таким образом, в случаях реализации товаров по ценам ниже их закупки, объекта
для обложения налогом на добавленную стоимость не имеется. То есть платить
налог на добавленную стоимость по товарам, проданным себе в убыток, не надо.
Достаточно типичной ошибкой, выявленной налоговыми инспекциями при проверке
предприятий, является неправильное исчисление налога на прибыль при
консигнационных условиях продажи. Согласно действующему законодательству, в
этих случаях продажа товаров приравнивается к посредническим сделкам
(операциям). В соответствии же с Инструкцией Государственной налоговой службы
России от 6 марта 1992 года #4 "О порядке исчисления в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций" ставка налога на прибыль при этом
предусмотрена в размере 45%.
В одной из московских территориальных инспекций на прошедшей неделе возник
вопрос о возврате плательщикам излишне перечисленных налоговых сумм в бюджет.
Казалось бы, время проведения взаимных перерасчетов прошло. Однако, как
сообщили корреспонденту Ъ, еще остались организации, которые не решили эту
проблему.
Чтобы закончить расчеты по прошлому и текущему году и при необходимости
вовремя получить излишне перечисленные в бюджет налоговые суммы, перерасчеты
подобного рода производятся в соответствии с Инструкцией министерства
финансов России от 29 марта 1991 года #27 "О порядке ведения в
Государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов
и других обязательных платежей в бюджет". Согласно документу, "суммы переплат
по предприятиям при отсутствии у этих плательщиков недоимки по другим
платежам по письменному заявлению плательщика могут быть зачтены в уплату
других платежей, по которым не наступили сроки уплаты, или возвращены
плательщику". То есть, если предприятие хочет получить излишне перечисленный
налог, ему необходимо написать соответствующее заявление.
Санкт-Петербург
На прошедшей неделе налоговая служба и автоинспекция Санкт-Петербурга
сообщили об установлении нового порядка регистрации автотранспортных средств,
установленного в соответствии с российским Законом "О дорожных фондах" и
Инструкцией Министерства финансов России "О порядке исчисления налогов и
поступления их и иных средств в дорожные фонды" с последующими изменениями и
дополнениями к ним.
По новому порядку предприятия, покупающие автотранспортные средства, и
граждане, приобретающие в личное пользование грузовые автомашины, автобусы,
микроавтобусы, пикапы и прицепы, до регистрации автотранспортных средств в
органах Государственной автоинспекции должны представить в налоговые органы
расчет налога на приобретение автотранспортного средства по установленной
форме.
Как сообщили сотрудники налоговой службы, предприятия должны представлять
расчеты в районные налоговые инспекции по месту налогового учета, а граждане
— в районные налоговые инспекции по месту жительства. После проверки
расчетов и документов, подтверждающих уплату налога (квитанции или платежного
извещения), районные налоговые инспекции делают соответствующую отметку на
заявлении владельца транспортного средства о постановке его на учет. Это
заявление покупатели автотранспортных средств представляют в органы
Государственной автоинспекции. Согласно новому порядку, регистрация и
перерегистрация автотранспортных средств без отметки налоговых органов на
заявлении не производится.
Особо отмечается, что данный порядок не распространяется на граждан,
приобретающих легковые автомашины в личное пользование.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ