Рассмотрение в парламенте поправок к пакету налоговых законов и активная
позиция исполнительной власти в разработке новой концепции налогообложения,
по мнению экспертов Ъ, указывает на то, что в 1993 г. коммерческим структурам
придется осуществлять свой бизнес в новой налоговой среде.
В наиболее полном виде новая концепция налогового законодательства,
по-видимому, окончательно выкристаллизуется в ходе рассмотрения в парламенте
бюджетного послания президента. Однако в переданном Минфином на прошлой
неделе в правительство проекте бюджета на 1993 г. содержатся достаточно емкие
формулировки, позволяющие составить представление о том, какие позиции будет
отстаивать кабинет в ходе парламентских дебатов.
По налогу на прибыль правительство прежде всего считает целесообразным
сохранить на 1993 г. действующий порядок ограничений по отнесению расходов,
связанных с оплатой труда, на себестоимость продукции. Эксперты Ъ отмечают,
что именно расширение налоговой базы за счет этих ограничений стало одним из
факторов "неожиданных" поступлений в бюджет в 1992 г. Поскольку зарплата
свыше четырех минимальных автоматически подлежала обложению налогом, по
которому осуществлялось налогообложение прибыли (32%), реальное налоговое
изъятие в расчете на балансовую прибыль предприятия составляло в среднем не
32, а 42%.
Кроме того, правительственные финансисты предлагают вернуться и к
"абалкинскому" налогу. Иными словами, Минфин предлагает установить порядок, в
соответствии с которым суммы превышения фактических расходов на оплату труда
подлежали бы обложению налогом по более высокой ставке. Помимо этого, при
превышении нормируемого предела таких расходов Минфин считает целесообразным
распространить порядок налогообложения средств, направленных на оплату труда,
и на предприятия, освобожденные в соответствии с действующим
законодательством от уплаты налога на прибыль.
На "скрытое" повышение ставок налогообложения ориентировано и предложение
Минфина распространить общий порядок обложения прибыли на банки и страховые
организации, которые уплачивают в настоящее время налог на доход (15%). По
расчетам Минфина, ставка налога на прибыль по банкам должна составлять не
менее 45%, а по страховым организациям — 40%. По оценкам экспертов Ъ,
подобная налоговая "рокировка" равносильна для этих финансовых институтов
усилению налогового бремени, поскольку доля заработной платы сотрудников в
общих доходах банков и страховых обществ минимальна.
Для ряда предприятий Минфин предлагает ввести прогрессивное обложение
прибыли. В частности, в условиях монополизации производства предполагается
использовать налоговый механизм ограничения рентабельности производства
предприятий-монополистов. Для этого планируется устанавливать более высокие
ставки обложения при превышении этими предприятиями определенного уровня
рентабельности. Одновременно этот порядок должен быть распространен на все
предприятия торговли, снабженческо-сбытовые и посреднические организации.
Необходимо введение порядка, в соответствии с которым при превышении
определенного уровня рентабельности (например, 50%), налог на прибыль
взимался бы по существенно более высокой ставке.
Кроме того, правительство в 1993 году рассчитывает пополнить бюджет и за счет
изменения процедуры уплаты налогов предприятиями. Так, "для избежания
краткосрочного беспроцентного кредитования бюджетом предприятий", по мнению
экспертов Минфина, следовало бы уточнить действующий порядок уплаты авансовых
платежей по налогу на прибыль. При этом надо иметь в виду, что превышение
сумм, подлежащих внесению в бюджет исходя из фактически полученной прибыли
над авансовыми платежами, определенными самими предприятиями, должно
увеличиваться на сумму, рассчитанную с учетом действующего процента за
пользование банковским кредитом по ставке, устанавливаемой Центральным банком
России.
Минфин считает также возможным применение варианта, при котором в случае
значительных отклонений фактических платежей, подлежащих внесению в бюджет,
от уплаченных авансовых сумм предприятие уплачивало бы санкции в доход
бюджета.
Кроме того, "с целью перекрытия всех каналов уклонения от обложения в случаях
'бестоварного' перечисления средств на счета предприятий" Минфин предлагает
включать в состав облагаемой налогом прибыли средства, получаемые
предприятиями на счета специальных фондов или в виде финансовой спонсорской
помощи.
Эксперты Ъ полагают, что концентрация внимания правительства именно на
обложении прибыли связана с тем, что этот налог в принципе является
традиционным для российской налоговой среды, и, пожалуй, единственным,
который фискальные органы умеют собирать без существенных сбоев. Кроме того,
повышение налога именно на прибыль правительству будет легче защищать перед
директорским лобби, так как фондоемкие отрасли промышленности и ВПК получили
в 1993 году солидный финансовый "подарок" — почти 30-кратное увеличение
амортизационных отчислений после переоценки основных фондов.
По налогу на добавленную стоимость и акцизам в числе первоочередных мер
эксперты Минфина полагают необходимым ввести на импортные товары налог на
добавленную стоимость и акцизы по ставкам, установленным для отечественных
товаров.
По мнению экспертов Ъ, этот порядок поставит в крайне невыгодные условия
импортеров акцизных товаров (спирта, водки, сигарет, автомобилей): акцизы по
внутренним ставкам они вынуждены будут выплачивать наряду с акцизной же по
своей природе импортной пошлиной.
В ответ на принятие Закона "О внесении изменений и дополнений в налоговую
систему Российской Федерации", предусматривающего снижение ставок НДС до 20%,
Минфин предлагает дифференцировать ставку налога на добавленную стоимость по
трем группам продукции и товаров — со ссылкой на то, что трехуровневая
дифференциация ставок НДС широко распространена в других странах. В
частности, специалисты Минфина считают целесообразным установить повышенную
ставку НДС (в размере 30%) на нефть, газ, автомобили, предметы роскоши.
В этой связи эксперты Ъ отмечают, что в тех самых "других странах" ставка НДС
возрастает по мере приближения производства к конечному потребителю. Наши же
финансисты предлагают ввести повышенную ставку НДС как по энергоносителям,
так и по потребительским товарам. Наименьшее зло, которого можно ожидать при
таком подходе — это всплеск инфляционных ожиданий на обоих "полюсах"
производства.
Кроме того, по соображениям Минфина, следовало бы отменить некоторые из
предоставляемых по этому налогу льгот, которые стали "лишь эффективным
средством для уклонения от налогообложения". Правительственные эксперты
(впрочем, не без оснований) полагают, что значительная часть товаров и услуг
(программные средства, индивидуальные строительные проекты, тиражирование
изданий, услуги переводчиков с иностранных языков) умышленно реализуются в
виде уступки патентов, авторских прав и лицензий на их использование, что не
подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Особое беспокойство специалисты Минфина испытывают по поводу того, что
действующие в России иностранные фирмы не уплачивают налог на добавленную
стоимость, осуществляя расчеты с российскими заказчиками через зарубежные
банки. В этой связи уплату НДС по этой продукции предполагается переложить на
этих самых российских заказчиков. При этом специалисты Минфина (не беремся
утверждать — искренне, или нет) полагают, что российским заказчикам это
удастся сделать "за счет уменьшения оплаты стоимости заказанных работ".
В сфере акцизного налогообложения Минфин предполагает осуществить еще большую
экспансию: ввести акцизы на посуду, изделия из эластичных тканей, парфюмерию,
некоторые виды бытовой техники, автомобильные запчасти, легкие грузовики.
Кроме того, предлагается введение акциза на все виды минерального сырья.
В соответствии с постановлением правительства РФ от 17 сентября 1992 г. #724
такие акцизные сборы установлены по нефти и газовому конденсату. Необходимо
ввести подобные платежи и по другим минеральным ресурсам.
Налог с владельцев транспортных средств просто предлагается увеличить в
10 раз, "имея в виду существенный рост за истекший период доходов
предприятий, организаций и граждан", из чего у неискушенных читателей
бюджетного послания может сложиться впечатление, что рост всевозможных
доходов был обойден вниманием налоговых служб по всем другим каналам
обложения.
Предложения Минфина по модификации подоходного налога с граждан
ассоциируются у экспертов Ъ с маленькой морковкой, которую Минфин показывает
налогоплательщикам, а потом сам от нее щедро откусывает. Так, максимальную
ставку подоходного налога предлагается сократить до 30%, но (раз такое дело)
включить в облагаемый доход суммы, полученные в качестве процента по
депозитам.
По оценкам экспертов Ъ, реализация налоговых предложений Минфина равнозначно
повышению налогов на 1,3 трлн руб. (в рублях сегодняшней покупательной
способности), что эквивалентно примерно 10% валового внутреннего продукта (в
действующих ценах). Примерно в такой же доле (в расчете на доход) увеличится
налоговое давление практически на любое предприятие.
Вместе с тем правительственные эксперты отдают себе отчет в том, что их
предложения вряд ли пройдут через парламент "в комплексе". Скорее всего
правительство рассчитывает навязать парламенту свой прежний (годичной
давности) стиль. Он, напомним заключается в потрясании дырявым федеральным
бюджетом перед "добрыми" представителями территорий, у которых бюджеты
сводятся с профицитом, и перед директорами, которые ждут не дождутся
валютного финансирования за счет кредитов МВФ, получение которых напрямую
зависит от уровня дефицита федерального бюджета. В этой ситуации
правительство надеется "отспорить" право ввести хоть какую-то часть
изначально запрошенных новых налогов.
При этом оппоненты (правительство и директора) в тайне держат соображение о
том, что вслед за принятием жестких налогов последуют и широкомасштабные
налоговые льготы для избранных.
Для директоров в этой ситуации главное --попасть в их число, а адресок
заветный им уже хорошо известен: Москва, Славянская площадь,
правительственная комиссия по кредитной политике.
НИКИТА Ъ-КИРИЧЕНКО