Вчера Совет федерации одобрил законопроект, изменяющий порядок взимания единого социального налога. Изменения эти потребовались потому, что с 1 января 2002 года в России вводится накопительная пенсионная система. Но ни Дума, ни Совет федерации не заметили, как "случайно" увеличили налоговую нагрузку на фонд оплаты труда предприятий на 14%. А значит, поставили крест на налоговой реформе.
Принятие Госдумой поправок в Налоговый кодекс, касающихся единого социального налога (ЕСН), проходило в спешке. Уже через неделю в России должна заработать новая пенсионная система, предусматривающая введение так называемых накопительных пенсий. Как собирать деньги на эти цели, депутаты до сих пор не определили. Поправки в налоговое законодательство как раз и должны были решить эту проблему.
Суть одобренного сенаторами законопроекта: ЕСН будет уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд (половина пенсионной части единого социального налога, то есть 14%), за счет чего будут финансироваться страховая и накопительная части пенсии, то есть будет использоваться система налогового вычета. Предполагалось, что в результате нововведения социальная налоговая нагрузка на фонд оплаты труда сохранится на нынешнем уровне — 35,6% (это сейчас максимальная ставка ЕСН). Но законодатели просчитались. Налоговая нагрузка в 2002 году увеличится на те самые 14%, которые предполагалось вычитать из единого социального налога.
Когда законопроект обсуждался в Думе, в ПФ возникли опасения, что налогоплательщики будут вычитать из ЕСН 14 пенсионных процентов, а страховой взнос платить в ПФ не будут. Депутаты предложили решить эту проблему так: проводить ежеквартальную сверку начисленного налога и уплаченного взноса. ПФ настоял, чтобы такая сверка была ежемесячной. Итог: легально применить налоговый вычет налогоплательщик будет попросту не вправе. Правда, большинство депутатов искренне полагало, что они не ухудшают положение налогоплательщиков, а просто помогают ПФ следить за деньгами. Того же мнения придерживаются и сенаторы. "Так будет проще и налогоплательщикам, и налоговым органам",— уговаривал Ъ председатель бюджетного комитета Совета федерации Евгений Бушмин, бывший замминистра финансов.
На самом деле глава ПФ Михаил Зурабов переиграл всех. Не только депутатов и губернаторов, но и правительство, которое побоялось возражать официальному представителю президентского законопроекта. Суть одобренной поправки: если по итогам месяца сумма, на которую уменьшен ЕСН (тот самый налоговый вычет), окажется больше суммы страхового взноса, уплаченного на обязательное пенсионное страхование, то с 15 числа месяца, следующего за тем, за который уплачивался налог, налогоплательщик будет считаться нарушителем закона.
Но ведь начисление ЕСН за каждый месяц происходит одновременно с начислением зарплат на предприятии. Тогда же происходит и начисление страхового взноса в ПФ, а значит, должен применяться вычет по ЕСН. Уплата обоих платежей происходит позже — 15 числа каждого месяца. Получается, что на момент начисления ЕСН страховой взнос еще не уплачен, а значит, сумма вычета заведомо окажется больше "уплаченного взноса". Вот тебе и налоговая реформа.
"В ситуации, когда налогоплательщик не может применить вычет, у него увеличивается налоговая нагрузка на фонд заработной платы на 14%; а если он все-таки применяет вычет, то автоматически становится нарушителем закона",— подытожил руководитель экспертного комитета Думы по совершенствованию налогового законодательства Андрей Макаров.
Формально возможность вернуть переплаченное, конечно, остается. Но только по окончании налогового периода, то есть года. До тех пор государство будет бесплатно кредитоваться у налогоплательщиков. А о том, с каким трудом государство расстается с уже полученными деньгами, лучше других знают экспортеры, пытающиеся по суду вернуть себе НДС.
Получается, введение 13-процентной ставки налога на доходы физических лиц и регрессивной шкалы ЕСН — не более чем провокация. Налогоплательщики, легализовавшие доходы, попали в мышеловку. Любопытное совпадение: вчера же директор Федеральной службы налоговой полиции Михаил Фрадков заявил, что ответственность за налоговые нарушения должна быть ужесточена, и предложил внести соответствующие изменения в Уголовный кодекс.
ГАЛИНА Ъ-ЛЯПУНОВА