Федеральная налоговая служба (ФНС) открывает пилотные проекты по сокращению сроков возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) до одного месяца — территориальным налоговым органам рассылаются рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС в течение этого срока. Пилот затронет более пятой части налогоплательщиков, возмещающих в течение квартала более 200 млрд руб., цена вопроса для компаний — более 3 млрд руб. оборотных средств в год. Риски для ФНС невелики — к 2020 году налоговый разрыв по НДС уже сокращен службой до 0,43%.
Фото: Александр Казаков, Коммерсантъ / купить фото
Фото: Александр Казаков, Коммерсантъ / купить фото
Как стало известно “Ъ”, в ближайшие дни руководство ФНС разошлет в территориальные органы рекомендацию в рамках пилотных проектов сократить сроки камеральных проверок деклараций по ФНС по отдельным группам налогоплательщиков, возмещающих НДС, с текущих двух месяцев до одного. Напомним, сокращение срока НДС, уплачиваемого ежеквартально, со стандартных трех месяцев до двух (позже этот срок зафиксирован поправками к Налоговому кодексу) также начинался с пилота 2017 года, тогда он затронул 8,8 тыс. налогоплательщиков, в течение квартала возмещающих из бюджета 372,2 млрд руб. Новый пилот сходен по масштабам: это 3,4 тыс. налогоплательщиков (21,8% от их общего числа в этой категории), возмещающих в квартал 219,5 млрд руб. НДС. Пилот 2017 года, по расчетам ФНС, экономил клиентам службы 9,3 млрд руб. в год, проектная цифра возврата оборотных средств в новом пилоте меньше из-за существенного снижения ключевой ставки — более 3,1 млрд руб. в год.
Статистика ФНС последних кварталов говорит о стабилизации сроков проверок по НДС-декларациям: в III квартале 2019 года 81% проверок по ним закрыт в двухмесячный срок, в IV квартале — 77%, в I квартале 2020 года — 80%. Сейчас после проверок ФНС в год возмещает налогоплательщикам в двухмесячный срок 82,3% заявленного к возврату НДС (с учетом заявительного порядка — с наличием поручительств и банковских гарантий), в сумме это экономит бизнесу около 10,4 млрд руб. в год «оборотки».
Происходящее — очевидные следствия развития в ФНС автоматизированной системы контроля (АСК) НДС. В 2016 году «разрыв НДС», доля сомнительных операций по одному из основных налогов, уже составляла весьма небольшие по мировым меркам 8%, последняя оценка ФНС разрыва на осень 2020 года, 0,43%, для большинства налоговых администраций мира пока недостижимый ориентир.
Собственно, главная возможность сократить сроки проверок НДС-деклараций — это возможность мгновенной идентификации АСК НДС, анализирующей big data в этой сфере, безрисковых цепочек и в субъектном составе: по таким декларациям бюджет может возвращать клиентам налог существенно быстрее (учитывая сохраняющееся у ФНС право выездной проверки и доначислений).
Оценка деклараций налогоплательщиков в рамках пилота будет проводиться в два этапа — в течение десяти дней и через месяц, право на быстрый возврат НДС получат плательщики, ранее не применившие заявительный порядок возврата, клиенты групп низкого и среднего риска. Половина (50%) контрагентов по НДС должны быть заявлены налогоплательщиком (и проверены) в предыдущие налоговые периоды, более 80% контрагентов должны иметь по классификации ФНС низкий или средний риск. Кроме того, ускоренный возврат потребует возмещения ранее более 70% заявленного НДС. Наконец, одним из маркеров ФНС является уплата клиентом за последние три года налогов на сумму большую заявленной на текущий квартал суммы возврата НДС. Для большинства текущих операций компании это обычная ситуация.
Первый этап проверки (десять дней) полностью автоматизирован. На втором этапе проверяется в том числе наличие ошибок и расхождений. Отметим, что стратегия ФНС по истребованию документов сокращает объем затребований документов у «технических» компаний — в службе прямо признают, что это или невозможно, или бесполезно. Ранее ФНС совместно с “Ъ” проводила опрос бизнеса для выявления более удобных для него условий подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, в ходе него (инициативу ФНС по упрощенному бездокументарному порядку подтверждения экспорта через реестры по п. 15 ст. 165 НК РФ поддержали 85% опрошенных) выяснилось, что заявительный порядок возмещения НДС для многих экспортеров недоступен,— в связи с этим вопрос о сокращении сроков возврата НДС признан актуальным.
Возможности инфраструктуры, уже созданной ФНС, существенно сокращать сроки проверок — это хорошая новость для бизнеса.
Из этого следует, что ресурсы ФНС по применению риск-ориентированного подхода к контролю уплаты налогов остаются высокими даже без новых крупных инвестиций.
Представители бизнес-сообщества идею сокращения сроков возмещения до одного месяца ожидаемо поддержали. Как говорит представитель Ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники Антон Гуськов, «это просто позволит компаниям эффективнее использовать собственные денежные средства». «Заморозка финансовых потоков всегда чувствительна, а в условиях ограничительных мер, связанных с пандемией, в условиях колебания курса — особенно,— говорит он.— В целом инициатива благоприятна для делового климата: когда бизнес-процессы и взаимодействие с государством идут быстрее, это только улучшает деловой климат». По словам источника “Ъ” на рынке, происходящее, безусловно, позитивно. «Возврат денег от государства — это всегда сложный и отдельный бизнес-процесс. Многие предпочитают использовать не возврат НДС, а инструмент зачета НДС, чтобы не приходилось заниматься процессом получения своих средств от государства»,— говорит собеседник “Ъ” в крупной компании.