|
Налоги, которые нам назначают |
Единый соцналог: богатые станут беднее
Самое значительное из планируемых изменений — это, конечно же, снижение единого социального налога (ЕСН). Его платят работодатели из фонда заработной платы предприятия. Граждан размеры этого налога на первый взгляд вроде бы волновать не должны. Однако понятно, что чем выше ставка ЕСН, тем меньше желания у собственника бизнеса поднимать зарплату своим работникам. Кроме того, часть соцналога идет на финансирование будущей пенсии граждан, так что они сами должны быть прямо заинтересованы в том, чтобы ставка этого платежа была посильной для работодателя, не вынуждала его уходить в тень и выплачивать зарплату в конвертах.
Учитывая все это, правительство предлагает Думе снизить ставку ЕСН с 1 января 2005 года. Под снижение попадет основная часть российских предприятий (с доходами работников до 300 тыс. руб. в год, или до $900 в месяц). Они будут платить налог по ставке 26% вместо нынешних 35,6%. Кроме основной будут действовать еще две пониженные ставки — для больших зарплат. Десятипроцентная ставка соцналога будет применяться к годовым доходам от 300 тыс. руб. до 600 тыс. руб., двухпроцентная — к доходам свыше 600 тыс. руб. в год.
По расчетам самого Минфина, 97,5% всех зарплат попадут под основную 26-процентную ставку. Работодатели в случае принятия правительственного варианта заплатят налог по этой ставке за 49 млн из 50,3 млн работающих в стране граждан. Но высокие зарплаты легально в России выплачивает ничтожно малое число предприятий. Поэтому под действие регрессии (пониженных ставок) попадут всего 1,3 млн человек (2,5% работающего населения).
Все это позволяет говорить о том, что в стране фактически вводится плоская, то есть единая ставка соцналога — как и в случае с подоходным налогом с его непоколебимыми 13%. Налоги с плоской ставкой Минфину собирать намного удобнее: контроль за налогоплательщиками заметно упрощается.
Авторы реформы не скрывают, что объявленное снижение направлено исключительно на предприятия с невысокими зарплатами. Соцналог с граждан, годовой фонд зарплаты которых превышает 270 тыс. руб. (или $790), увеличивается. Поясним на примере. Сейчас с годового фонда зарплаты труда, к примеру, в 400 тыс. руб. налог берется так: 75,6 тыс. руб. плюс 10% от суммы, превышающей порог в 300 тыс. руб. Итого 85,6 тыс. руб. Теперь же будет: 78 тыс. руб. плюс те же 10% сверх 300 тыс. руб. Итого 88 тыс. руб., то есть на 2,4 тыс. руб. больше, чем сейчас. Такое вот снижение ЕСН.
Как признался корреспонденту "Денег" руководитель департамента налоговой политики Минфина Александр Иванеев, выбор такого варианта реформы носил политический характер. Его смысл: от понижения должны выиграть низкооплачиваемые отрасли промышленности — легкая, пищевая, местная. "Там для людей, получающих 3-4 тыс. руб. в месяц, снижение ставки соцналога с 35,6% до 26% станет действительно ощутимым. Эффект от налоговой реформы должны почувствовать не те, кто в силу высоких цен на нефть и газ и так получает сейчас большую зарплату",— заявил Александр Иванеев. По утверждению Минфина, в целом по экономике эффективная (то есть реально уплачиваемая) ставка ЕСН снизится на 5 процентных пунктов (с нынешних 29% до 24%).
По подсчетам правительства, снижение ЕСН будет стоить государству $10 млрд. Точнее, столько денег останется у предприятий за счет сокращения ставки соцналога. Их хозяевам придется самим решать, как распорядиться этими деньгами: пустить на зарплаты, потратить на инвестиции или вывести в офшоры.
Нефтяные налоги: сырьевики заплатят за всех
Кому однозначно придется несладко на новом этапе реформы — так это нефтяному сектору. Сырьевикам придется заплатить за общее снижение налогового бремени. Власти давно заявляли, что хотят заставить сырьевиков поделиться сверхдоходами, образующимися у них из-за стабильно высоких мировых цен на нефть. При этом разговоров о "более справедливом налогообложении" чиновники уже не ведут. От идеи дифференциации налога на добычу нефти, то есть установления разных ставок налога для нефтяных скважин с разными характеристиками, решено отказаться. Министерства не смогли придумать, как воплотить эту идею в жизнь в условиях коррупционности российской государственной машины.
Поэтому они предложили ограничиться повышением уже существующих "нефтяных" налогов. Их два — пошлина на вывоз нефти и налог на ее добычу. Пошлины будут увеличены уже с середины этого года. Их максимальная ставка при цене нефти свыше $25 за баррель составит $29,2 с тонны плюс 65% от суммы превышения этого порога (сейчас 40%; см. таблицу). Немного позже, с 1 января 2005 года, подрастет и размер налога на добычу нефти. Его базовая ставка увеличится с нынешних 347 руб. до 400 руб. за тонну.
Повышение этого налога уже вызвало недовольство у проправительственной думской фракции "Единая Россия". Глава временной комиссии по рассмотрению налогового пакета Владислав Резник поделился с корреспондентом "Денег" опасением, что увеличение налога на добычу может привести к резкому росту внутренних цен на нефть и нефтепродукты, а в итоге и потребительской корзины в целом. При одновременном увеличении акцизов это может "разогнать" инфляцию и даже негативно сказаться на результатах объявленной президентом борьбы с бедностью. Исходя из этого, единороссы предложили правительству менее значительный рост налога на добычу и более резкий (для компенсации) — ставок экспортных нефтяных пошлин.
Министр финансов с депутатами не согласен. По его логике внутренние цены на энергоресурсы должны постепенно приближаться к мировым, так что грядущее повышение полезно. Кроме того, не применяемые развитыми странами вывозные пошлины (в мире принято сдерживать импорт, а не экспорт) в перспективе все равно придется отменять. Так что переносить на них сейчас всю тяжесть повышения налоговой нагрузки нецелесообразно. Что же касается всплеска инфляции, то опасаться его депутатам не стоит: у правительства все ходы просчитаны, ничего страшного не случится.
В результате реформы нагрузка на нефтяной сектор увеличится примерно на $2 млрд в год (при среднегодовой цене барреля нефти в $27). Это максимум, на который в ходе переговоров с Минфином согласились нефтяники. Напомним, что ранее президент Путин говорил о возможности изъятия у сектора $3 млрд. Впрочем, при более высоких, чем $27 за баррель, ценах на нефть вполне достижима и эта цифра.
Налог на недвижимость: все на рынок
Грядущие изменения правил уплаты налога на недвижимость коснутся каждого владельца жилых квадратных метров. Действующий закон о налоге на имущество физлиц 1991 года предполагается заменить соответствующей главой Налогового кодекса. Ее концепция: ставка платежа снижается, однако взиматься он будет не с нынешней инвентаризационной, а с рыночной стоимости недвижимости. Сейчас налог на жилье с инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. составляет 0,1%, до 500 тыс. руб.— 0,3% , свыше 500 тыс. руб.— 2%.
Правительственный законопроект предполагает, что с 1 января 2006 года ставка налога должна быть установлена региональными законодателями в пределах 0,1% от стоимости имущества, "приближенной к рыночной". В результате гражданам придется платить больше. Ведь ныне определяемые органами БТИ инвентаризационные цены жилья многократно ниже рыночных. К примеру, стоимость стандартной московской "двушки" БТИ оценивает в среднем в 250-350 тыс. руб. Это означает, что налог с нее составляет примерно 1 тыс. руб. в год. Рыночная же цена такой квартиры — $80-90 тыс. Соответственно, налог на недвижимость, исчисленный с рыночной цены жилья, может составить $80-90 (2,3-2,5 тыс. руб.), то есть в два с половиной раза больше, чем сейчас.
Впрочем, Алексей Кудрин обещает, что используемая для налогообложения цена жилья будет все же на 30% ниже рыночной. Разумеется, она не будет индивидуально устанавливаемой — оценивать каждую квартиру государству слишком накладно. Методику определения "цены, похожей на рыночную" Госстрой сейчас согласовывает с Минэкономразвития. Заранее успокаивая граждан, министр финансов обещает, что "в установленном порядке" они смогут оспорить вмененную им сумму налога. Кроме того, для самых бедных владельцев недвижимости будет установлен налоговый вычет: некая стоимость жилья, налог с которой платить не нужно. Каким будет этот порог, пока неизвестно.
Ориентировочно Минфин предполагает, что граждане в первый год расчета налога по новым правилам отдадут бюджету на 0,5 млрд руб. больше, чем сейчас. По признанию господина Кудрина, вводя новый порядок, правительство не предполагает немедленного увеличения доходов госказны. "Однако дальше сам рынок будет добавлять деньги в бюджет",— заявляет министр. Эта уверенность основана на том, что рыночные цены домов и квартир постоянно растут — особенно в крупных городах.
Налог на дивиденды: делиться надо
Еще один малоприятный сюрприз, подготовленный правительством гражданам,— увеличение подоходного налога на выплачиваемые физическим лицам дивиденды с 6% до 9%. Разумеется, эта новация коснется куда меньшего числа граждан, нежели предыдущая. Тем не менее тенденция утяжеления налоговой нагрузки на физлиц очевидна. Любопытно, что необходимость нововведения Алексей Кудрин объясняет стремлением "прижать" олигархов, назначающих себе непомерные дивиденды вместо зарплаты. Глава Минфина считает, что многие обеспеченные граждане в стране получают зарплату дивидендами. Это позволяет им платить с доходов не стандартные 13%, а всего 6%.
Однако фактически взимание налога с дивидендов — это двойное налогообложение. Ведь эти выплаты производятся из чистой прибыли, то есть из прибыли, образующейся у предприятий после уплаты всех налогов. Именно поэтому депутаты в главе Налогового кодекса о подоходном налоге в 2001 году и установили для дивидендов не стандартную для всех остальных видов доходов ставку в 13%, а более чем в два раза сниженную — 6%.
Предложение правительства назвать стимулирующим развитие фондового рынка довольно сложно. Российские граждане и так не спешат покупать акции, поскольку компании весьма неохотно платят по ним дивиденды. Огромные суммы, выплачиваемые акционерам "Сибнефти" или ЮКОСа,— исключение из общего правила. "Из-за этого наш российский рынок перекошен,— пояснил 'Деньгам' глава думского комитета по собственности Виктор Плескачевский.— Миноритарии, оставшись без дивидендов, обижаются и рвутся к управлению предприятием. Такого нет нигде в мире". По его словам, государству надо бы не сдерживать, а, наоборот, стимулировать выплату дивидендов.
Именно поэтому депутат предлагает для компенсации запланированного повышения снизить ставку налога на прибыль предприятий, направляемую на выплату дивидендов. То есть налог на прибыль в этой части должен составлять не стандартные 24%, а 15% — чтобы уравнять дивиденды с остальными видами доходов.
В прошлом году граждане в виде подоходного налога на выплаченные им дивиденды заплатили бюджету 20 млрд руб. Соответственно, при полуторакратном увеличении ставки налога эта сумма вырастет примерно на 10 млрд руб. Разумеется, если планируемые нововведения не сократят размеров выплачиваемых компаниями дивидендов.
Налог на наследство: заплати и умри спокойно
Затрагивает интересы граждан и подготовленное Белым домом изменение правил взимания налога на наследование и дарение. Сейчас его необходимо платить с жилых домов, квартир, дач, автомобилей, предметов антиквариата и ценных бумаг. Ставки налога в зависимости от стоимости имущества составляют от 3% до 15%.
Порядок этот правительство решило весьма существенно изменить. Согласно правительственному проекту главы НК "Налог на наследование или дарение", брать налог предлагается лишь с трех видов наследуемого имущества: недвижимости, транспорта и земельных участков. При этом платежи за получение наследства больше не должны зависеть от его размера. Величину новых ставок предложено поставить в зависимость лишь от степени родства наследников: дети, родители и внуки умершего должны заплатить 5% от стоимости наследства; дедушки, бабушки, братья, сестры, племянники и племянницы — 9%, другие наследники — 13%. Супругу покойного, как и сейчас, налог на наследство платить не придется.
В отличие от вышеперечисленных этот законопроект уже давно находится в Госдуме, и депутаты успели подготовить к нему свои поправки. Часть думцев предлагают с близких родственников покойного (супруги, дети, бабушки и дедушки, внуки и внучки, братья и сестры) налог не брать вовсе. С остальных наследников — взимать его, как и подоходный налог, по единой ставке в 13%. Другая группа депутатов предлагает существенно расширить правительственный перечень облагаемого налогом имущества, добавив в него единые имущественные комплексы, акции, доли в уставных капиталах организаций, денежные средства, вклады и драгоценности.
Эти парламентарии считают несправедливым, что наследники состоятельных людей, получающие крупные суммы на банковских счетах, пакеты акций и другие дорогостоящие активы, освобождаются правительством от налога. Однако позиция Белого дома такова: налог на наследство реально собрать только с имущества, подлежащего обязательной госрегистрации (квартиры, земельные участки и автомобили). Передача прочего имущества, как правило, остается вне поля зрения налоговиков. К примеру, налогообложение наследования акций и депозитов существует и в действующем законодательстве, однако уследить за сменой владельцев ценных бумаг и денежных средств невозможно, и поэтому реально с получения этих активов никто ничего не платит.
Правительство предполагает, что после изменения правил уплаты налога на наследство граждане сэкономят 300 млн руб. Правда, поскольку этот налог в будущем также планируется брать с рыночной цены имущества, сборы от него будут постепенно расти.
ВАДИМ ВИСЛОГУЗОВ
|
| Мероприятия | млрд. руб. |
|---|---|
| 1. Снижение эффективной ставки ЕСН | -185,0 |
| 2. Совершенствование налогообложения при добыче нефти (всего) | +36,6 |
| В том числе: | |
| повышение НДПИ | +12,5 |
| повышение экспортных пошлин | +24,1 |
| 3. Отмена налога на рекламу | -7,0 |
| 4. Изменение режима применения налога на наследование и дарение | -0,3 |
| 5. Снижение размеров государственной пошлины | -3,0 |
| 6. Увеличение базовой доходности по единому налогу на вмененный доход | +10,0 |
| 7. Реформирование налога на имущество физических лиц | +0,5 |
| 8. Уменьшение налога на доходы физических лиц в связи с включением в налоговую базу добровольных отчислений на накопительную часть пенсии | -1,6 |
| 9. Изменение суммы налога на прибыль организаций | +37,3 |
| Итого изменений | -112,5 |
Примечание: при условии, что мировая цена нефти Urals составит $24 за баррель, а курс рубля к доллару США — 30,3 руб./$.
Источник: Минфин.
Действующая шкала экспортной пошлины на нефть
| Цена сырой нефти | Размер ставки пошлины |
|---|---|
| До $109,5 за 1 т (до $15 за баррель) | 0% |
| От $109,5 до $182,5 за 1 т ($15-25 за баррель) | 35% от разницы между фактической ценой нефти и $109,5 за 1 т |
| Свыше $182,5 за 1 т (свыше $25 за баррель) | $25,53 плюс 40% от разницы между фактической ценой нефти и $182,5 за 1 т |
Предлагаемая шкала экспортной пошлины на нефть
| Цена сырой нефти | Размер ставки пошлины |
|---|---|
| До $109,5 за 1 т (до $15 за баррель) | 0% |
| От $109,5 до $146 за 1 т ($15-20 за баррель) | 35% от разницы между фактической ценой нефти и $109,5 за 1 т |
| От $146 до $182,5 за 1 т ($20-25 за баррель) | $12,78 плюс 45% от разницы между фактической ценой нефти и $146 за 1 т |
| Свыше $182,5 за 1 т (свыше $25 за баррель) | $29,2 плюс 65% от разницы между фактической ценой нефти и $182,5 за 1 т |
Доля налогов в ВВП (%)
| 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. (прогноз) |
|---|---|---|---|---|
| 33,5 | 33,9 | 33,2 | 31,0 | 29,4 |
| То же без учета влияния изменения мировых цен на нефть | ||||
| 31,7 | 32,0 | 30,9 | 29,2 | 28,2 |