бизнес и власть
Еще до конца 2005 года большинство налогоплательщиков могут попасть в тотальную зависимость от налоговиков. Они смогут доначислять налоги и без суда взыскивать их в доход бюджета. Это произойдет в рамках борьбы с так называемыми трансфертными ценами. В распоряжении Ъ оказался подготовленный Министерством финансов под руководством первого замминистра Сергея Шаталова и недавно внесенный в правительство проект соответствующих поправок в Налоговый кодекс (текст законопроекта — на стр. 20).
Нефтяной следПродолжающаяся в течение последних пяти лет борьба правительства с трансфертными ценами, по которым заключаются сделки внутри одной компании, а также попытка попутно ввести в стране фактически регулируемые цены на все товары с целью пополнения казны вышла на новый виток. Министерство финансов внесло в правительство уже третий вариант поправок в 20-ю и 40-ю статьи Налогового кодекса, определяющие порядок использования компаниями трансфертных цен, критерии признания лиц взаимозависимыми и случаи, в которых налоговые органы могут доначислять налогоплательщикам налоги при условии отклонения цен таких сделок (в настоящее время на 20%) от рыночных. Последнее налоговики пока могут делать только через суд.
Аллергию у властей на трансфертное ценообразование вызвали нефтяники. Утверждалось, что они активно манипулируют ценами с целью оптимизации, а точнее, уменьшения своих налогов. Действительно, вплоть до 2002 года ставка налога на добычу нефти зависела от ее цены и устанавливалась в процентах, а значит, манипуляции имели смысл. Кроме того, существовали внутренние офшоры, перевод основных финансовых потоков компаний в которые (при помощи в том числе трансфертных цен) позволяли существенно экономить на налогах.
Однако ни в 2000, ни в 2001 году, когда вносились поправки в Налоговый кодекс, существенно ужесточавшие порядок трансфертного ценообразования, все попытки правительства, столкнувшегося с мощным противодействием нефтяного лобби, потерпели крах. Тем не менее "трансфертную" проблему в нефтянке удалось решить, не прибегая при этом ни к отмене презумпции невиновности налогоплательщиков, ни к введению регулируемых цен, что также содержалось в предлагаемых поправках. Вместо этого налоги нефтяникам стали считать по фиксированной ставке в рублях, а сверхдоходы этой отрасли научились изымать с помощью экспортных пошлин и других косвенных налогов. Одновременно прекратили свое существование и внутренние офшоры.
Тем не менее идея поправить Налоговый кодекс не умерла. Более того, внесенный на сей раз законопроект стал заметно длиннее своих предшественников. Причем на сей раз неприятности грозят практически всем без исключения налогоплательщикам.
Опасные связи
Законопроект заметно расширяет поле действий для налоговых органов по доначислению налогов. "Описать абсолютно все случаи взаимной зависимости невозможно. Суд должен иметь возможность устанавливать связь компаний и при отсутствии формальных признаков, на основании анализа фактических обстоятельств их деятельности. Это очень важная оговорка",— считает первый замминистра финансов Сергей Шаталов.
Взять, к примеру, взаимозависимые лица, к сделкам между которыми, согласно Налоговому кодексу, могут придраться налоговики, если цена не укладывается в интервал между "минимальной и максимальной" на идентичные или однородные товары, работы и услуги. Кстати, такие цены фактически будут определяться либо самими налоговиками на основании определенных методик (по их собственному выбору), либо по перечням, утвержденным правительством. Критерии взаимозависимости существенно расширяются (в настоящее время их три: одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой, при этом доля такого участия составляет более 20%; одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению; лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого), фактически до бесконечности. Парадоксально, но судам "предписывается" признавать налогоплательщиков взаимозависимыми по "иным обстоятельствам", не предусмотренным законом.
"20-ю статью Налогового кодекса (она определяет критерии взаимозависимости.—Ъ) расширяют так, что туда попадает очень широкий круг налогоплательщиков. Получается, что сделки практически со всеми лицами налоговые органы смогут при желании переоценить и доначислить налоги",— считает руководитель экспертного совета Госдумы по налоговому законодательству Михаил Орлов. По его словам, "разработчики, видимо, сами не поняли, к каким последствиям может привести, к примеру, признание взаимозависимыми лиц, которые учреждены одним лицом". Пример: РАО ЕЭС признается взаимозависимым с РАО РЖД, так как их учредителем является государство, а значит, сделку по поставке электроэнергии для железнодорожного транспорта также можно будет переоценить. Взаимозависимыми теперь признаются и работник с работодателем. А это позволит, в частности, проверять компании на предмет занижения зарплат. К примеру, у сотрудников МВД и у частных охранников зарплаты очевидно разные, при том что сфера деятельности схожая. По словам Михаила Орлова, можно обвинить МВД в том, что оно занижает зарплаты своим сотрудникам по сравнению с их рыночной стоимостью. "В поправках, по сути, речь идет не об улучшении ситуации с трансфертным ценообразованием, а о ее усложнении. При желании можно будет обанкротить любую компанию, переоценив результаты ее сделок",— считает Михаил Орлов.
Искусство доначисления
О негативных последствиях принятия законопроекта для экономики говорит и глава налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина. По ее словам, поправки фактически запрещают налогоплательщикам предоставлять какие-либо скидки, так как в этом случае им также грозят доначисления. Причем скидки не получат и оптовики, закупающие у предприятия какую-либо продукцию, и, к примеру, работники магазина, отоваривающиеся в нем по сниженным ценам. Пересчитав же цену сделок малых предприятий, а следовательно, их обороты, налоговики смогут выталкивать малый бизнес с льготной системы налогообложения на обычную. "В любом случае принятие законопроекта повлечет за собой снижение деловой активности в стране, падение инвестиционной привлекательности, рост страха налогоплательщиков перед налоговыми органами, рост коррупции, так как услуги налоговиков заметно подорожают, а следовательно, к существенному росту издержек налогоплательщиков",— уверена депутат.
Кстати, налоговые органы получают право не просто произвольно доначислять налогоплательщикам налоги, но и взыскивать их в бесспорном порядке, иначе говоря, без решения суда. "Идея мне нравится, и, надеюсь, когда-нибудь она будет реализована. Но не сейчас — из-за потенциальной взяткоемкости",— прокомментировал Ъ этот пункт Сергей Шаталов. Бремя доказательства перекладывается на налогоплательщика, а значит, на презумпции невиновности, предусмотренной Налоговым кодексом, также можно поставить крест. Взыскивать доначисленные налоги в бесспорном порядке налоговые органы смогут в случае непредоставления налогоплательщиком требуемых документов. Перечень последних при этом в законопроекте открыт.
Предлагаемые нововведения могут ударить не только по российским, но и по иностранным налогоплательщикам. Под лозунгом борьбы с уводом прибыли компаний в различные офшоры разработчики включили в законопроект пункт о том, что на предмет доначислений могут проверяться и сделки компаний с организациями, находящимися в странах, где ставка налога на прибыль меньше 2/3 российской ставки. Очевидно, что потенциальным инвесторам такие новации вряд ли покажутся привлекательными.