|
Охотники на внутренних врагов |
 |
| Фото: ВАЛЕНТИН ТКАЧ |
Кто-то называет эту услугу аудитом управления, кто-то — аудитом менеджмента. Устоявшегося названия для подобной услуги в России еще не придумано, равно как нет и четкой структуры предложения такой услуги. Сегодня ее оказывают и компании, специализирующиеся на традиционном аудите, и консалтинговые компании, и фирмы, занимающиеся внедрением систем управления, и информационно-детективные компании, и частные лица (из числа профессиональных арбитражных управляющих). Однако своего места на рынке эта услуга еще не заняла.
Об этом, кстати, свидетельствует и забавная ситуация, которая послужила поводом к появлению этого материала в журнале "Деньги". К нам обратился Андрей С., профессиональный аудитор, заявивший, что именно его компания сегодня одной из первых выводит на российский рынок подобную услугу, и даже прислал по e-mail свою брошюру на эту тему, начинающуюся следующим задорным абзацем: "Аудит менеджмента представляет собой набор нетривиальных организационных и практических мероприятий, направленных на изучение внешней и внутренней бизнес-среды исследуемого предприятия, а также совокупность классических подходов, используемых при проведении внутренних и внешних аудиторских проверок".
Тема и впрямь актуальная. За последние годы деловой мир узнал о множестве скандалов, связанных с различными махинациями со стороны наемных руководителей компаний, существует определенная статистика на этот счет. Например, по оценке американской Ассоциации сертифицированных ревизоров в области экономических преступлений (Association of Certified Fraud Examiners), среднестатистическая американская компания теряет 6% годового объема выручки в результате злоупотреблений со стороны своих менеджеров. Как обстоит с этим дело в России? И как собственники предприятий сегодня могут с этим бороться?
Мы предложили Андрею встретиться, предупредив, что в статье, разумеется, будут присутствовать и другие компании, которые нам удастся найти. Он несколько раз переносил встречу, а потом и вовсе перестал отвечать на звонки. Может, поостерегся делиться ценными знаниями, которые могут быть использованы конкурентами? Впрочем, за подсказку спасибо — тема-то интересная, проблема, как выясняется, актуальная.
Спрос диктуют середняки
 |
| Евгений Самойлов: "Сейчас многие активно пытаются бороться с откатами, хотя еще не так давно на практику откатов все смотрели сквозь пальцы" |
Сергей Страшнов, заместитель гендиректора компании "Промконсалтинвест": Корпоративные войны за собственность сегодня переместились с крупных предприятий на средние и мелкие. Но ведут эти войны, как правило, те же самые персонажи, которые бились за крупные и которые уже на собственном опыте убедились, что просчеты в управлении собственностью часто приводят к ее потере. Топ-менеджмент ведь нередко переманивается противниками, а то и сам выступает той самой противной стороной, уводящей активы на сторону. Сегодня основной доход по-прежнему получается в результате "управления финансовыми потоками", то есть деньги предприятий уводятся теми, кто ими управляет. Новому собственнику зачастую очень сложно все это контролировать просто потому, что у него таких предприятий множество. Такие собственники и становятся потребителями новой услуги. И вот здесь, кстати, еще один важный момент. Политическая ситуация в России сегодня такова, что в битвах за собственность все чаще привлекается административный ресурс. Нарушения были у всех, придраться всегда можно, но никому не хочется быть очередным ЮКОСом. Поэтому собственник, как правило, проверяет свою собственность по максимуму, используя не только традиционный аудит, который может и не выявить нарушений, но аудит тотальный — с особым вниманием к тем, кому доверено управление.
Евгений Самойлов, гендиректор компании "Бейкер Тилли Русаудит": Рынки постепенно стабилизируются, доходность снижается. Если раньше акционеры могли закрывать глаза на воровство или недостаточно высокую эффективность топ-менеджеров, то теперь они озабочены оптимизацией всех процессов на своих предприятиях. Здесь, конечно, традиционным аудитом не обойдешься. Проверяют и топ-менеджеров, и менеджеров среднего звена. Например, сейчас многие активно пытаются бороться с откатами, хотя еще не так давно на практику откатов все смотрели сквозь пальцы, рассматривая это чуть ли не как вид дополнительных бонусов.
 |
| Фото: АЛЕКСЕЙ КУДЕНКО, "Ъ" |
| Сергей Минаев: "Отсутствие оперативного управления — отличная почва для злоупотреблений" |
Бизнес многих собственников активно расширяется, контролирующая инфраструктура компании не успевает за ростом бизнеса, особенно если речь идет о географически распределенных активах.
Андрей Елинсон, руководитель группы финансовых расследований российского подразделения компании "Делойт и Туш СНГ": Собственность должна быть прозрачной для собственников. Да и время пришло — собственники стремятся минимизировать потери от финансовых мошенничеств. У нас число подобных заказов по сравнению с 2003-2004 годами удвоилось. Отчасти это связано с американским законом Сорбенса--Оксли, принятым в США после ряда корпоративных скандалов. По этому закону контроль за управлением компаниями, котирующимися на американской бирже, существенно ужесточен. Многие российские компании, планирующие выход на рынок IPO, озаботились таким видом услуг, да и другие берут с них пример — хороший пример. Сейчас, по моим оценкам, рынок таких услуг в России уже составляет не менее $10 млн в год и продолжает очень бурно развиваться.
Андрей Волков, менеджер департамента управления "БДО Юникон Консалтинг": Спрос сейчас активно диктуется средними предприятиями. В малом бизнесе спроса на такую услугу нет, так как собственник, как правило, сам всем управляет. А в крупных компаниях — топ-300 — вопросы контроля менеджмента решаются службами собственной безопасности, которые занимаются в том числе внутренним аудитом и контролем. С учетом услуг по выстраиванию и оптимизации современных систем управления общий рынок подобных услуг может быть значительно больше $10 млн в год.
Секреты мастерства
 |
| Фото: ДМИТРИЙ ЛЕБЕДЕВ, "Ъ" |
| Андрей Елинсон: "Анализ информации неэффективен без применения IT-технологий |
Игорь Сухарев, руководитель группы методологии бухгалтерского учета компании ФБК: Собственник, заказывая традиционный аудит, часто имеет в виду именно проверку эффективности управления своей собственностью, но аудитору об этом не сообщает. Зачем? Как-то разделить рынок традиционного и управленческого аудита — мы называем его новым аудитом — не представляется возможным.
Сам по себе анализ финансовой документации, как правило, не может выявить управленческие злоупотребления или некомпетентность менеджмента, даже если они имели место. Многие понимают: традиционного аудита недостаточно, это лишь один из методов аудита управления, причем не всегда ключевой.
Евгений Самойлов: Методы аудита управления зависят от задач, которые ставит заказчик. А таких задач, вообще говоря, три: определение эффективности работы менеджмента с точки зрения собственника компании, расследование управленческих злоупотреблений, о которых собственник может только догадываться, расследование злоупотреблений по конкретным сигналам.
Последняя задача, пожалуй, самая простая.
 |
| Фото: ДМИТРИЙ ЛЕКАЙ, "Ъ" |
| Аркадий Пасерба: "Вы бы только знали, как много рассказывают сотрудники компании в частных беседах с опытным консультантом!" |
Аркадий Пасерба, руководитель направлений "Девелопмент" и "Массмедиа" компании "Маг Консалтинг": Чаще всего нарушения случаются, когда контроль поставок сырья на предприятие или готовой продукции с предприятия осуществляется аффилированными с менеджментом сторонними компаниями. Либо это элементарное использование материальных и финансовых ресурсов предприятия в личных целях. Если есть конкретный сигнал, выявить "дыру" вообще несложно. Многие подозрительные сделки выявляются обычной проверкой условий регламентации подобных сделок, установленных в самой компании. Например, инструкция начальнику отдела продаж обязывает его, предоставляя товарный кредит, проверить определенный набор документов партнера, чтобы, скажем, не выдать кредит компании, имеющей просроченный долг в таком-то размере. Проверяешь документы — все и всплывает: кредит выдан недобросовестному партнеру. Почему? Кем? А хозяину ведь подчас и не нужно четких доказательств вины наемных менеджеров, их просто увольняют по итогам такой проверки.
 |
| Фото: ЮРИЙ МАРТЬЯНОВ, "Ъ" |
| Александр Марченко: "Развитую услугу по аудиту менеджемента в более низкой ценовой категории пока найти непросто" |
Олег Зимин, гендиректор сыскного агентства ЗОВ: Если правильно строить разговор с сотрудниками предприятия, можно выяснить очень много. Я не раз таким способом раскрывал злоупотребления, связанные с хищениями продукции.
Стоимость подобных работ невелика — как правило, гонорар не превышает нескольких тысяч долларов. Хотя, конечно, подчас даже вроде бы простая работа по сигналу оборачивается большими хлопотами.
Андрей Волков: На крупном заводе цветной металлургии, где, по мнению руководства, была отлично организована служба контроля, случайно выявили крупные хищения отходов — медной и алюминиевой жилы. По всем отчетам отходы были в норме и полностью сдавались на переработку. Собственник попросил нас разобраться. Пришлось покопаться, да еще как! Расследование показало, что менеджеры проявили смекалку и заставили оборудование работать производительнее и с меньшими отходами, но эту экономию положили себе в карман.
Решение первых двух задач тоже может быть оценено по-разному — в зависимости от объемов проделанных работ.
Аркадий Пасерба: Консультанты или аудиторы, нанятые собственником, проводят независимый многофакторный анализ деятельности компании и оценивают эффективность работы менеджмента в сопоставлении с лучшими индустриальными примерами (образцами). Поводами для подобного обращения могут быть неудовлетворительные показатели финансовой и управленческой отчетности либо участившиеся организационные конфликты. А суть предоставляемой услуги — помочь собственнику разобраться в существующих проблемах управления компанией и форсировать их решение с помощью наемного менеджмента. Работа эта штучная. Она может стоить и сотни тысяч долларов, если речь идет, например, о внедрении формализованной системы управления предприятием. Но очень часто в многофакторной масштабной проверке и анализе деятельности предприятия нет необходимости, достаточно серии обычных интервью. Вы бы только знали, как много рассказывают сотрудники компании в частных беседах с опытным консультантом! Они выкладывают все, и если есть в компании какая-то проблема, она становится, как правило, очевидной уже на этом этапе. О сотнях тысяч долларов здесь речь, разумеется, не идет. Как правило, не больше $10 тыс.
Артем Новиков, специалист по корпоративному управлению: Проверка документов не эффективна, настоящий результат дает оценка ситуации на месте. Итогом моей работы является реферат-эссе на 3-10 страниц — собственные впечатления и предложения. Мои заказчики — люди, предпочитающие личностную, персонифицированную оценку.
Выявление управленческих злоупотреблений (в случае отсутствия конкретного сигнала) тоже может оцениваться по-разному.
Андрей Елинсон: Анализ информации не эффективен без применения IT-технологий. Мы используем аппаратуру, позволяющую получать доступ к файловым серверам, серверам электронной почты, и выявляем подозрительные факты, в том числе и удаленные, по определенным критериям. Такая проверка может быть и тайной. В нашей практике были случаи, когда проверка и анализ проводились ночью, персонал компании ничего не знал. Эффективна и работа в открытую. Пищу для размышлений дает, например, факт уничтожения электронной документации во время проверки. Наша аппаратура и используемые технологии позволяют восстановить уничтоженную информацию и ответить на вопрос, почему это было сделано. Наибольшую же эффективность при финансовых расследованиях дает использование всего спектра методов — от интервью с персоналом до новейших IT-технологий.
А иногда собственник просто устраивает на предприятие, которое он хотел бы проверить, доверенного человека. Тот работает вполне легально — в штате, на должности, которая позволяет ему изнутри наблюдать за ситуацией.
Ирина Р., юрист, специалист по горному праву: Я читала лекции в профильном вузе, и один из слушателей предложил мне работу — проверить юридическое состояние договоров по экспортным поставкам нефти. Горное право — специальность очень сложная, значительно отличается от имущественного права. К тому же правовая база меняется чуть ли не ежедневно, нанимать каких-то аудиторов было бесполезно. Меня устроили формально заместителем начальника юридического отдела, и я начала свою негласную проверку. Нашла такую кучу нарушений! Первая же налоговая проверка грозила бы приостановкой деятельности компании. Моему нанимателю это обошлось в $6 тыс.— моя зарплата, которую он мне платил в течение двух месяцев, пока я работала над проблемой.
Невостребованный спрос
Опыт, как видите, уже поднакоплен. Однако, по мнению специалистов, рынок этой специфической услуги так пока и не сформировался.
Александр Марченко, руководитель Центра маркетинга и развития предприятий при РСПП: Вся проблема именно в том, что сегодня основной рост спроса на такую услугу, как правильно отмечают специалисты по управленческому консалтингу, идет со стороны средних предприятий. Многие такие компании, конечно, могут воспользоваться услугами специалистов по управленческому консалтингу компаний той же "большой четверки", но, как правило, для них это чересчур дорого. А вот развитую услугу по аудиту менеджмента в более низкой ценовой категории пока найти непросто. К нам то и дело обращаются компании, перед которыми стоит эта проблема, и мы не знаем, что им посоветовать. Уже даже думаем, что пора самим освоить подобную услугу, благо специалисты у нас есть. Крупные консалтинговые компании работают с крупными финансово-промышленными группами, более мелкие заказы им пока, возможно, не так уж и интересны. В этом вся проблема. Осенью планируем провести в РСПП конференцию по этому поводу. Если спрос на услугу есть, услугу нужно развивать, вырабатывать стандарты по ее структуре и качеству.
В действительности потенциал рынка управленческого аудита уже сегодня еще больше, нежели мы обозначили. Его потребителями являются не только собственники компаний, подозревающие менеджеров в некомпетентности или неблагонадежности, но и сами топ-менеджеры, конфликтующие с по этому же поводу с собственниками.
Андрей Волков: Уже сегодня более чем в половине случаев заказов на подобную услугу нам приходится сталкиваться с ситуацией открытого конфликта между собственниками компании и топ-менеджерами. И зачастую такой проект заказывается именно топ-менеджерами, чтобы настоять на своем видении развития компании либо для анализа уже реализуемых, но неэффективных решений. В этом случае менеджеры как бы работают на опережение, понимая, что рано или поздно собственник поставит вопрос об их компетентности и честности. Очень часто консультант приглашается в качестве третейского судьи для получения независимой оценки, закругления внутренних споров — для консолидации усилий менеджеров. Как пример — проект по покупке и дальнейшему слиянию нескольких крупных страховых компаний, сопровождавшийся столкновением интересов собственника и президентов объединяемых компаний. Кроме реальной проблемы — несоответствия бизнес-моделей страхования, ориентированных на разные сегменты рынка, принципиально разных технологий работы с клиентами и продуктовой линейки,— сложность проекта была обусловлена желанием собственника добиться деперсонификации управления, поскольку особенность страхового рынка такова, что переход группы топ-менеджеров в другую компанию фактически приводит к быстрому уводу бизнеса. В данном проекте на объективность, профессиональный анализ возлагали надежды обе конфликтующие стороны, которые во время "боевых действий" предъявляли друг другу полный букет обвинений. Комплексный анализ, выполненный консультантами, позволил провести реальный аудит менеджмента и разработать схему интеграции компаний, которая и была в дальнейшем реализована. Конфликт был улажен. Сейчас такие заказы поступают от крупных компаний. Но не за горами время, когда менеджеры средних предприятий, считающие, что собственник неправомерно сомневается в их компетентности, будут сами заказывать подобные услуги.
Дмитрий Лимаренко, первый заместитель гендиректора фирмы "Универс-Аудит": Отдельная тема — защита интересов миноритарных акционеров. Случаи, когда для защиты своих интересов миноритарии настаивают на привлечении не только независимых аудиторов, но и консультантов по управлению, уже не единичны. На мой взгляд, потенциал консалтинга здесь велик, причем спрос может значительно вырасти после обнародования результатов двух-трех успешных проектов по аудиту менеджмента в крупных компаниях. К тому же миноритарные акционеры в ряде случаев даже заинтересованы вынести сор из избы. И здесь для некоторых консалтинговых компаний может возникнуть некий момент истины, когда придется выбирать между независимостью и желанием сохранить хорошие отношения с основными владельцами бизнеса.
Ну а пока рынок только развивается, предприятиям среднего уровня остается одно — не забывать простые правила и истины (это если оставить за скобками необходимость внедрения современных систем управления, включающих в себя систему ключевых измеримых показателей).
Анастасия Варечкина, директор по корпоративному управлению компании "АксионБКГ": Люди склонны приворовывать. Чтобы лишить их этого соблазна, порой достаточно жестко разграничить зоны ответственности: один человек определяет цены, другой визирует договоры, третий отвечает за отпуск товара со склада и т. д. Избыток полномочий у одного человека, как правило, приводит к проблемам. При определении поставщиков сырья нужно обязательно проводить тендерные комиссии; основания для выбора того или иного партнера должны быть ясными и прозрачными.
Ну и, конечно, нужно помнить, что проблемы у собственника часто возникают из-за его неумения замотивировать менеджеров, чтобы у них не возникало желание его обкрадывать.
Дэн Рапопорт, управляющий директор инвестиционной компании "ЦентрИнвест Груп": Я считаю, что задача собственника — заинтересовать сотрудников в успехах и прибылях компании, выплачивая им дополнительные бонусы, которые должны напрямую зависеть от их вклада в работу и от успехов бизнеса, которым они управляют.