 |
ФОТО: ДМИТРИЙ ЛЕКАЙ  Власти большинства стран справедливо полагают, что ничто так не укрепляет правосознание граждан, как угроза штрафных санкций |
До сих пор налоговые штрафы можно было взыскать только через суд. Но администрация президента, автор идеи ввести внесудебный порядок взыскания, считает, что это неправильно: необходимо разгрузить суды от "копеечных" налоговых дел, что позволит сэкономить на судебных издержках как государству, так и налогоплательщикам, а заодно и повысит эффективность и доступность правосудия. Одновременно предлагалось усовершенствовать процедуры досудебного урегулирования споров, то есть стимулировать налогоплательщиков решать проблемы с налоговыми органами, не доводя конфликты до суда. (На Западе, например, до 80% налоговых споров решаются в досудебном порядке.)
Собственно, закон так и называется — "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров". Однако как раз о процедурах в законе практически ничего не сказано. По сути, утверждается лишь, что с 1 января 2006 года налоговые органы получат право списывать штрафы в размере до 50 тыс. руб. с организации и до 5 тыс. руб. с индивидуального предпринимателя во внесудебном порядке.
Закон как будто предусматривает, что делать это налоговики могут только в отсутствие возражений со стороны налогоплательщика. Однако ни четкого порядка информирования налогоплательщика о намерении взыскать с него деньги, ни процедуры обжалования решения налогового органа в законе нет.
О том, как будет происходить списание штрафов со счетов налогоплательщиков, можно судить по уже сложившейся практике списания налоговых недоимок и пеней. (Недоимки и пени, в отличие от штрафов, являются, по сути, не собственностью налогоплательщика, а собственностью государства, и Налоговый кодекс позволяет списывать их и сейчас.) Практика состоит в том, что налогоплательщик зачастую узнает о списании денег не от налоговиков (к примеру, при камеральной налоговой проверке налоговые органы не обязаны составлять никаких актов, которые можно обжаловать в вышестоящей инстанции), а от банка. Если аналогичная ситуация сложится и со штрафами, возможность не согласиться с налоговиками и предъявить им претензии в суде налогоплательщики получат уже после того, как лишатся собственных средств.
Заодно они лишатся и презумпции невиновности. Так как фраза о том, что виновность лица в совершении налогового правонарушения устанавливается судом, из Налогового кодекса исключается.
Очевидно, что на подобном внесудебном порядке налоговики смогут неплохо заработать. Ведь далеко не каждый налогоплательщик, даже не согласный с действиями налоговиков, захочет обращаться в суд, тратить время на волокиту (рассмотрение налоговых споров занимает от трех месяцев до года) и нести судебные издержки.
"Норма о внесудебном списании тяжела для налогоплательщика и разворачивает ситуацию на 180 градусов: если раньше в суды с исками по поводу штрафов шли налоговые органы, то теперь это будут вынуждены делать налогоплательщики",— считает замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Александр Иванеев. Причем судиться придется не только за "копеечные" суммы. Александр Иванеев признает, что после введения нового порядка неизбежно "начнутся игры с пограничными суммами". К примеру, налоговики станут разбивать крупный штраф на несколько мелких, чтобы списать их со счета налогоплательщика в бесспорном порядке.
Можно было бы предположить, что отсутствие в законе четких процедур внесудебного взыскания налоговых штрафов — следствие недоразумения. Официально представлявший в Госдуме и Совете федерации президентский закон советник Владимира Путина Вениамин Яковлев не раз заявлял, что все сомнительные положения закона в кратчайшие сроки будут уточнены, чтобы не допустить ухудшения положения налогоплательщиков. Просто, по словам Вениамина Яковлева, "процедуры — это не президентский уровень". "Все вопросы будут решены в правительственном законопроекте о совершенствовании налогового администрирования",— успокаивал он законодателей.
Этот законопроект действительно целиком посвящен процедурным вопросам, но только по части проведения налоговых проверок. Более того, 8 ноября срок подачи поправок к этому законопроекту, который сейчас готовится к рассмотрению во втором чтении, истек. Никаких "процедурных" поправок, регламентирующих порядок внесудебного списания налоговых штрафов, из администрации президента так и не поступило. Источники в администрации утверждают, что это ничего не значит и изменения в правительственный законопроект в итоге все-таки будут внесены.
Впрочем, даже если какие-то процедуры взыскания штрафов в законопроекте в конце концов появятся, это мало что изменит по существу. Ведь достаточно заглянуть в бюджет, чтобы убедиться: взыскание штрафов в административном порядке, то есть без суда,— одно из ключевых направлений государственной политики. К примеру, в проекте бюджета на 2006 год при расчете предполагаемых поступлений по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость было заложено почти 90 млрд руб., которые, как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, должны поступить "по результатам контрольной работы налоговых органов по вопросам соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах".
Существует в бюджете и отдельная статья доходов "Штрафы, санкции, возмещение ущерба", в которую включаются различные категории штрафов, в том числе налоговые и за нарушение правил дорожного движения. Кстати, в бюджетах большинства стран штрафы отдельной строкой не указываются и учитываются в разделе "прочие доходы". Исключение составляет бюджет Соединенных Штатов Америки, где отдельными строками указываются разные виды штрафов в категории "Различные правительственные доходы" (см. таблицу).
В федеральном бюджете доля этой статьи относительно невелика. На 2006 год запланировано чуть более 2 млрд руб. штрафных санкций, что, правда, на треть больше, чем в 2005 году. Куда более существенным источником доходов административные штрафы являются для бюджетов субъектов федерации. По данным "Отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2004 год" (консолидированный бюджет — это федеральный бюджет плюс региональные и местные бюджеты), всего в бюджетную систему поступило 10,3 млрд руб. по статье "Штрафы, санкции, возмещение ущерба", из которых 9,8 млрд руб. приходится именно на административные штрафы. 85% поступлений от штрафов приходится на региональные и местные бюджеты, планы по сбору которых ежегодно утверждаются законами о бюджетах и ежегодно перевыполняются. К примеру, в 2004 году административных штрафов было взыскано на 30% больше запланированного.
Бюджетные поступления от административных штрафов вполне сопоставимы с такими статьями доходов бюджета, как налог на игорный бизнес (чуть более 10 млрд руб. по итогам 2004 года) или водный налог (11,8 млрд руб.). Расходы за счет этих средств можно произвести весьма существенные. Например, в 2004 году на деньги проштрафовавшихся можно было в полном объеме профинансировать статьи "Функционирование главы государства (президента РФ)" — 6,5 млрд руб., или "Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти" — 8,8 млрд руб. Чуть-чуть не хватило бы на содержание таможенных органов и прокуратуры — 14 и 14,5 млрд руб. в 2004 году соответственно.
Впрочем, члены Совета федерации уже внесли в Госдуму законопроект, согласно которому размеры штрафов, установленных Кодексом об административных правонарушениях, должны увеличиться в четыре раза за счет индексации минимального размера оплаты труда (сейчас это 100 руб.), применяемого для наложения штрафов. Так что благодаря деятельности сборщиков административных штрафов возможности финансировать все новые и новые статьи бюджетных расходов в ближайшее время существенно расширятся.
ГАЛИНА ЛЯШЕНКО
Как штрафуют в России (запланированные и поступившие деньги в региональные и местные бюджеты в 2004 году)
| Вид штрафа | Запланировано в региональных и местных бюджетах (тыс. руб.) | Получено в региональные бюджеты (тыс. руб.) | Получено в местные бюджеты (тыс. руб.) | Всего получено |
|---|---|---|---|---|
| Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий | 3732 | 2 | 4015 | 4017 |
| Санкции за нарушение норм законодательства о государственном регулировании цен (тарифов) | 8732 | 7280 | 2518 | 9798+ |
| Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения | 7498022 | 2918963 | 5480628 | 8399591+- |
| в том числе: | ||||
| штрафы за нарушение норм законодательства по применению контрольно-кассовой техники | 183279 | 55516 | 342775 | 398291+ |
| штрафы за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля | 44943 | 37611 | 42630 | 80241+ |
| санкции за нецелевое использование бюджетных средств | 39186 | 45451 | 0 | 45451+ |
| прочие административные штрафы и санкции | 6961759 | 2678142 | 4911267 | 7589409+ |
| Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей | 136200 | 61304 | 216944 | 278248+ |
| Всего по строке бюджета "Штрафы, санкции, возмещение ущерба" | 7646686 | 2987549 | 5704105 | 8691654 |
Как штрафуют в США
В бюджете Соединенных Штатов Америки отдельной строкой указываются разные виды взысканных штрафов (в категории "Различные правительственные доходы"). Правда, в отличие от России, плана по штрафам в США нет.
| Наименование штрафа (наказания, конфискации) | Доходы от штрафа в 2004 году ($) |
|---|---|
| За нарушение сельскохозяйственного законодательства | 1 400 397,24 |
| За нарушение законов об экономической стабилизации | 9 002 795,54 |
| За нарушение иммиграционного и трудового законодательства | 69 315 774,77 |
| За нарушение таможенного, торгового и антимонопольного законодательства | 101 366 427,21 |
| За нарушение законов по борьбе с наркотиками, торговле алкоголем | 5 815 532,44 |
| За нарушение законов о здравоохранении и безопасности в горно-добывающей промышленности | 17 349 336,19 |
| За нарушение прочих законов | 1 024 558 648,90 |
| За нарушение прочих законов по округу Колумбия | 266 461,68 |
| Взыскание в доход государства невостребованной собственности | 29 569 097,66 |
| Штрафы, наказания и конфискации, полученные Корпорацией общественных работ | 6 958,00 |
| Штрафы, наказания и конфискации за нарушение прочих законов, собранные комиссией по контролю за торговлей товарными фьючерсными контрактами | 122 468 924,60 |
| Штрафы, наказания и конфискации за нарушение прочих законов, взысканные Федеральной избирательной комиссией | 4 654 726,24 |
| Штрафы, наказания и конфискации за нарушение прочих законов, взысканные Фондом помощи жертвам преступлений | 833 695 012,59 |
| Взыскание в доход государства конфискованной наличности и доходы от продажи конфискованной собственности | 527 326 646,40 |
| Депозиты и гражданские штрафы, взысканные управлением по контролю за соблюдением законодательства в области наземной недрразработки | 74 200,97 |
| Штрафы, наказания и конфискации, полученные Фондом защиты североамериканских заболоченных районов и миграции птиц при Федеральной службе по рыбоводству и дикой природе | 744 076,71 |
| Штрафы, наказания и конфискации за нарушение антидемпингового законодательства, наложенные таможенной службой Соединенных Штатов | 302 597 250,54 |
| Обращение в доход государства конфискованных денежных средств и доход от продажи конфискованной собственности, полученный Конфискационным фондом министерства финансов | 308 620 463,85 |
| Штрафы и наказания, взысканные Федеральным больничным страховым трастовым фондом | 354 205 714,47 |
| Взыскания в соответствии с законом о компенсациях морякам и портовым рабочим, полученные министерством труда | 140 569 447,02 |
| Взыскания в соответствии с законом о компенсации рабочим в округе Колумбия, полученные министерством труда | 10 776 100,15 |
| Штрафы, наказания и конфискации, полученные фондом по компенсациям за выброс вредных веществ | 2 818 216,68 |
| Штрафы, наказания и конфискации Трастового фонда по компенсациям за разлив нефти | 4 862 452,24 |
| Штрафы и взносы в Солдатский дом | 21 322 434,88 |
| Доходы от продажи невостребованных, оставленных или конфискованных товаров, полученные через таможенную службу США министерства внутренней безопасности | 8 113 445,01 |
| Итого штрафов, наказаний и конфискаций | 3 901 500 541,98 |