«Налоговая система должна стать более справедливой и сбалансированной»

В Госдуме прошли парламентские слушания по поводу предстоящей модернизации налоговой системы. Точные параметры изменений, главным из которых будет введение прогрессивной шкалы НДФЛ, до сих пор не представлены. Тем не менее власти уже высказали намерение направлять доходы от предстоящей корректировки налоговых ставок на повышение соцвыплат. Своими соображениями по поводу предстоящей реформы с «Ъ-Кубань» поделился декан факультета «Финансы и кредит» Кубанского государственного аграрного факультета, доктор экономических наук, профессор Александр Адаменко.

«Модернизация фискальной системы должна обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки, при этом одновременно стимулировать бизнес, который развивается, инвестирует, в том числе в инфраструктуру, социальные, кадровые проекты. Налоговая система должна стать более справедливой и сбалансированной с точки зрения того, кому и сколько платить налогов, а также правильного использования полученных средств с учетом интересов людей и потребностей экономики.

Актуальность реформирования налоговой системы бесспорна, в первую очередь по причине необходимости формирования дополнительных доходов бюджетов, а во вторую — наличия у налоговых органов наработанного в последние годы арсенала методов и приемов выявления налоговых правонарушений на основе цифровизации процессов налогового администрирования.

Налоговая шкала НДФЛ не позволяет сейчас справляться с теми задачами, которые требуют скорейшего решения. С 1 января 2021 года была установлена ставка НДФЛ в размере 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Весь НДФЛ по ставке 13% уходит в региональные и местные бюджеты, а дополнительные 2% "от сверхдохода" граждан перечисляются в федеральный бюджет по целевому назначению — согласно поручениям президента РФ, идут на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями через фонд "Круг добра", на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

В России прогрессивная шкала НДФЛ уже существовала в период с 1992 по 2001 год. Сначала минимальная ставка налога составляла 12% для годовых доходов размером менее 200 тыс. руб. С доходов свыше 600 тыс. руб. взимали 124 тыс. руб. и дополнительно 40% от суммы, превышающей 600 тыс. руб. До 2001 года по мере роста инфляции лимиты для минимальной ставки налога менялись несколько раз. С 2001 по 2021 год в России действовала фиксированная ставка НДФЛ в 13%, независимо от размера дохода. Основная цель — вывод доходов физических лиц из тени. Однако цель достигнута не была по причине недостаточной эффективности налогового контроля.

Сейчас же сбор дополнительных налоговых поступлений от повышенной ставки НДФЛ составил за 2023 год в федеральный бюджет 159,5 млрд руб., что на 7% больше, чем собрали в 2022 году.

Главами комитетов Государственной думы предлагаются разные варианты прогрессии НДФЛ, один из которых представляет собой применение ставки НДФЛ 15% начиная с годового дохода в 1 млн руб., или 83,3 тыс. руб. в месяц. Известно, что, по данным Росстата, средняя номинальная начисленная зарплата в 2023 году составила 74,8 тыс. руб., то есть изменения не коснутся большей части населения. При доходе свыше 3 млн руб., или 250 тыс. руб. в месяц, стоит взимать 17% НДФЛ, а при доходе свыше 5 млн руб. в год, или 416,6 тыс. руб. в месяц,— 20%.

Эффект от налоговой реформы может быть как положительным, так и отрицательным. Каждый процентный пункт роста НДФЛ может увеличить поступления в бюджет на 0,15% ВВП в зависимости от доходной группы, которую затронет повышение. Больше всего государству может принести именно повышение НДФЛ для граждан с доходом от 1 до 2 млн руб. в год, а это самая многочисленная группа.

За счет введения вышеуказанной прогрессии НДФЛ государство может спровоцировать риски — рост теневой экономики из-за стимула показывать не все доходы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Однако в последнее время с применением АСК (автоматическая система контроля) "Доходы физических лиц", применяя возможности отслеживания движения денежных средств на счетах физических лиц и прочее, на базе использования больших данных ФНС России все более эффективно выявляет серые зарплаты.

В большинстве стран Европы, Китае, США и Австралии действует система прогрессивного налогообложения, которая считается наиболее справедливой. Но в каждой стране свои параметры расчета подоходного налога. Например, в Германии на размер ставки налога кроме дохода влияет семейное положение, наличие детей, нескольких работ. Необлагаемый минимум установлен для лиц, чей доход менее €967 (96 тыс. руб.) в месяц, и для супружеских пар с доходом менее €1934 (192 тыс. руб.) в месяц. Но налогооблагаемая база в Германии — это не весь доход, а сумма за вычетом расходов, связанных с получением доходов, то есть расходов на проезд к работе, обучение, социальных взносов и вычетов на детей, инвалидов, в помощь нуждающимся родственникам. В Китае ставка подоходного налога варьируется от 3 до 45% в зависимости от дохода. Минимум 3% платят граждане с заработком менее 36 000 (453 тыс. руб.) в год, 45% — те, кто получают в год свыше 960 000 (12 млн руб.). Однако если заработок налогоплательщика ниже 5000 (63 тыс. руб.), то подоходный налог с него не взимается. Подоходные налоги для населения вообще отсутствуют в Кувейте, ОАЭ, Саудовской Аравии, Андорре, Омане, Катаре, Бахрейне.

В России сейчас речь идет о дальнейшей "разумной прогрессии" НДФЛ. Важно, чтобы это не затронуло большинство граждан, а касалось лишь только тех, у кого высокие доходы. Однако одновременно с этим не стоит забывать о поддержке семей с двумя и более детьми с невысокими доходами, когда часть уплаченного налога в результате предоставленного налогового вычета можно вернуть в виде кешбэка в форме оказания социальной поддержки из средств федерального бюджета.

Налоговая система должна быть справедливой, поэтому изменения не должны касаться доходов участников СВО. Для понимания справедливости налогообложения граждане, которым повысят налог, должны увидеть, на что идут их средства.

Дополнительные поступления в бюджет должны быть окрашены, то есть трата их в основном должна осуществляться на социальную сферу. Речь должна идти о национальных проектах в области семьи, молодежи, продолжительности активной жизни, продления программы материнского капитала, повышения выплат и пенсий.

Необходимо сказать о доходах по депозитам — повышенный налог не должен коснуться таких доходов, так как они находятся в социальном аспекте.

Хочется подчеркнуть, что налоговая система не может быть справедливой, если упустить из вида необходимость введения необлагаемого минимума для малоимущих граждан.

Главное, чтобы обсуждение направлений совершенствования налоговой системы шло на принципах гласности, открытости, справедливости и эффективности».

Оперативные новости «Ъ» из регионов Кубань, Адыгея, Крым в Telegram