Новый НДФЛ
Как будет рассчитываться подоходный налог
На заседании 20 июня Госдума приняла в первом чтении проект поправок к налоговому законодательству, по которому предполагается ввести пятиступенчатую прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ожидается, что законопроект будет принят летом, а изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. «Деньги» разобрались в деталях новой шкалы.
Фото: Евгений Павленко, Коммерсантъ
Фото: Евгений Павленко, Коммерсантъ
Как было
Впервые подоходный налог в России был введен 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Затем налогом стали облагать все виды экономической деятельности дворян, приносившие прибыль. Ставка была прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум составлял 499 руб. в год.
В СССР единая система прогрессивного налогообложения впервые появилась в 1926 году. Тогда установили три основные ставки: для рабочих и служащих — 2,2%, кустарей — 9,1%, нетрудовых элементов — 10,8%. Затем правила много раз менялись. Последнее изменение в СССР произошло в 1984 году, когда не облагаемый налогом доходный минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной и варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при зарплате в 101 руб. и выше. Доход, превышающий 100 руб., дополнительно облагался по ставке 13%. Этот порядок существовал вплоть до 1992 года, когда в России заработало новое налоговое законодательство.
7 декабря 1991 года Борис Ельцин подписал указ РСФСР, устанавливающий минимальную ставку НДФЛ в размере 12% на доходы до 42 тыс. руб. Годовой доход от 42 тыс. до 84 тыс. руб. облагался налогом в 5 тыс. 40 руб. и 15% средств от суммы, превышающей 42 тыс. руб. Больше всего платили граждане, получающие 420 тыс. руб. и более, их выплаты составляли 144 тыс. 540 руб. и 60% от суммы, превышающей 420 тыс. руб.
В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн руб., в 1994 году — до 10 млн руб., в 1996 году — до 12 млн руб. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей. В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. руб.
К концу 2000 года в России действовало три варианта НДФЛ: с зарплаты до 50 тыс. руб. в год отчисляли 13%, до 150 тыс.— 6 тыс. руб. плюс 20% с суммы, превышающей 50 тыс. руб., с дохода более 150 тыс.— 26 тыс. руб. и 30% с суммы, превышающей 150 тыс. руб.
С 1 января 2001 года в России была принята плоская шкала НДФЛ в размере 13%, которая просуществовала 20 лет.
В 2021 году по предложению Владимира Путина в НДФЛ появился элемент прогрессии: для россиян с доходами менее 5 млн руб. в год ставка осталась на прежнем уровне — 13%, а доходы сверх него облагаются по ставке 15%.
Как будет
В своем послании Федеральному собранию 29 февраля 2024 года президент Владимир Путин поручил продумать «более справедливое распределение налогового бремени». Спустя три месяца Минфин разработал пакет законопроектов, включающий поправки к Налоговому и Бюджетному кодексам. 28 мая Минфин внес в правительство согласованные с Госдумой предложения по изменению налоговой системы, в том числе НДФЛ.
Судя по этому документу, с 1 января 2025 года планируется ввести пять ступеней НДФЛ. Если месячный доход гражданина меньше 200 тыс. руб. в месяц, или 2,4 млн руб. в год, его налоги на доходы составят 13%. Доход выше этой суммы предполагается считать по ставкам от 15% до 22%. Причем повышенный налог насчитают не со всей суммы, а только с ее превышения. Если доход налогоплательщика за год составит, к примеру, свыше 50 млн руб., с первой части заработка (2,4 млн руб.) он, как и прежде, заплатит налоги в 13%; со второй части (от 2,4 млн до 5 млн) — по ставке 15%, с третьей (от 5 млн до 20 млн) — по ставке 18%, с четвертой (от 20 млн до 50 млн) — по ставке 20% и затем с остатка — по 22%. В итоге налог такого плательщика составит около 19%.
По словам главы Минфина Антона Силуанова, налоговые изменения коснутся только 3,2% работающих людей, или 2 млн из 64 млн работающих россиян. «Прогрессивная шкала не должна касаться подавляющей части населения. Для правительства это стало главным условием»,— подчеркнул министр.
По новому законопроекту для семей с двумя и более детьми со среднедушевым доходом не выше 1,5 прожиточного минимума в месяц предусматривается возврат уплаченного НДФЛ по итогам года в размере 7% (из 13%). По расчетам Минфина, такой вычет смогут получить около половины семей с двумя и более детьми. Кроме того, в качестве меры социальной поддержки из нового правила исключили выплаты военным в зоне СВО.