Налоговый пакет обрел итоговый вид
Фискальные изменения приняты во втором чтении
Пакет законопроектов о модернизации налогового законодательства одобрен Госдумой в ключевом втором чтении. За время доработки к таким заметным изменениям, как введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль, введение НДС для части малого бизнеса, добавились нормы о туристическом налоге, о смягчении изначальных предложений об ужесточении налогообложения контролируемых иностранных компаний, о «защите» северных надбавок от применения новой шкалы подоходного налога, о повышении ряда госпошлин.
Фото: Дмитрий Духанин, Коммерсантъ
Фото: Дмитрий Духанин, Коммерсантъ
Госдума во вторник одобрила во втором чтении пакет законопроектов, предусматривающих многочисленные изменения налоговой системы. В среду поправки предполагается принять в третьем чтении, при котором возможна только техническая и редакционная правка. В этот же день с предсказуемым результатом они будут рассмотрены Советом федерации (на этом этапе, напомним, изменения не вносятся) и далее — подписаны президентом. Таким образом, объявленный Владимиром Путиным в послании 29 февраля этого года процесс модернизации налогово-бюджетного законодательства можно считать фактически завершенным.
Основные, базовые изменения были утверждены еще при первом чтении. Это введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, появление вычета по этому налогу по ставке 7% для семей с низкими доходами, неприменение «полной» прогрессивной шкалы к доходам от продажи недвижимости, от операций с ценными бумагами, к дивидендам. Бизнес с 2025 года ждет повышение налога на прибыль с 20% до 25%, внедрение механизма федерального инвестиционного налогового вычета, рост ряда рентных налогов. Также повышаются пороги применения упрощенной системы налогообложения при введении обязанности малого бизнеса платить НДС при доходах свыше 60 млн руб. в год.
К налоговому законопроекту, как сообщил во вторник на пленарном заседании Госдумы глава думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, поступило 225 поправок — из них к принятию рекомендовано 78.
Среди принятых — исключение северных надбавок при расчете повышенного НДФЛ, смягчение условий налогообложения владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК) при уплате налога в фиксированном размере — единый платеж за пять и более КИК в размере 25 млн руб. вместо 5 млн руб. за каждую компанию (см. “Ъ” от 4 июля). Депутаты дополнили это положением, что владельцы КИК в случае, если санкции привели к «принудительному введению внешнего управления», могут сообщить налоговой службе о прекращении деятельности компании.
Ко второму чтению также была внесена норма о праве муниципалитетов вводить туристический налог — с максимальной ставкой до 1% в 2025 году от стоимости проживания и до 5% в 2029-м, но не менее 100 руб. в сутки. Уточнены положения о противодействии дроблению бизнеса и о налоговой амнистии для тех, кто отказался от такой практики.
Сам механизм принципиальных изменений не претерпел: в частности, с 2025 года приостанавливается вступление в силу решений, вынесенных по результатам проверок 2022–2024 годов в части дробления.
Среди иных изменений ко второму чтению — существенный пересмотр размера ряда пошлин. Например, за расторжение брака — с 650 руб. до 5 тыс. руб., за смену имени — с 1,6 тыс. руб. до 5 тыс. руб., за внесение изменений в ЕГРН — с 350 руб. до 700 руб. для физлиц и с 1 тыс. руб. до 2 тыс. руб. для организаций. Объяснено это тем, что размеры пошлин давно не индексировались. Ко второму чтению выросли и пошлины за госрегистрацию сделок с недвижимостью: например, при кадастровой стоимости объекта до 20 млн руб. для физлиц пошлина поднимается с 2 тыс. руб. до 4 тыс. руб. При кадастровой стоимости свыше 20 млн руб.— вместо предложенного к первому чтению 0,01% от кадастровой стоимости (сейчас — 2 тыс. руб.), ставка составит 0,02%, но не более 500 тыс. руб.
Юристы — о последних налоговых изменениях
Управляющий партнер ФБК Legal Алексей Нестеренко отмечает, что возможность уведомить о прекращении участия в КИК в случае введения принудительного внешнего управления приведет к тому, что владелец такой компании «более не должен будет платить налог в отношении актива, который фактически не контролирует и от которого не может получить экономическую выгоду». Партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов отмечает, что «поправка актуальна и в будущем может стать еще более востребованной — такие КИК должны исключаться из расчета уплаты налога от фиксированной прибыли, полученной в дальнейшем».
Партнер группы разрешения налоговых споров Kept Антон Степанов отмечает, что после доработки критерии дробления бизнеса остались оценочными: единая предпринимательская деятельность, формальная самостоятельность. Исходя из этого, многим предпринимателям предстоит сделать выбор: перестраивать бизнес, чтобы воспользоваться амнистией, или в случае претензий пытаться доказать отсутствие признаков дробления. По словам Вадима Зарипова, более четкое определение «объективно невозможно, но и предложенное не позволяет предпринимателям однозначно понять, есть ли у них факт дробления». К тому же, добавляет он, переходный режим от «упрощенки» к общей системе налогообложения может привести к расширению практики дробления.