Конкретные планы правительства по реформированию налоговой системы стали известны на прошедшей неделе. Судя по эксклюзивной информации, полученной Ъ, большинство новых правительственных предложений дублирует положения декабрьских указов Бориса Ельцина по налогообложению. Но ряд серьезных корректив все же внесен — например, предлагается в 10 раз увеличить налог на имущество граждан. И все-таки, по мнению экспертов Ъ, вопреки предшествующим заявлениям высокопоставленных представителей власти из администрации президента и Государственной думы, новые изменения, по крайней мере в их нынешнем виде, налоговой реформой не являются.
Правительственные налоговые реформы
В Федеральное собрание на прошедшей неделе поступило шесть налоговых законопроектов, подготовленных правительством в качестве законодательной инициативы. Пока не решено, когда именно предложения будут рассмотрены депутатами. В то же время наиболее вероятный срок введения налоговых корректив уже определен — скорее всего изменения начнут действовать с июля нынешнего года.
Налоговые изменения, внесенные президентскими указами в декабре прошлого года, хорошо известны и фактически уже действуют. Причина их включения в новые правительственные предложения объясняется, по всей видимости, правовыми причинами. Поэтому Ъ расскажет о действительно новых предложениях исполнительной власти.
Налоги на имущество граждан
Наиболее существенные изменения в правительственном пакете документов предусмотрены по налогам на имущество физических лиц.
Прежде всего предлагается с 1994 года значительно — в 10 раз (с 0,1% до 1% от инвентаризационной стоимости) — увеличить ставку ежегодного налога на строения граждан. В настоящее время его величина для большинства домов, например, в Подмосковье не превышает нескольких тысяч рублей. При действующей методике расчета инвентаризационной стоимости, явно занижающей ее величину, ежегодные взносы граждан в бюджет составляют 20-30 тыс. руб. в год, т. е. вполне посильны для большинства владельцев строений.
Предлагается принципиально пересмотреть и порядок определения величины налога на различные транспортные средства, принадлежащие частным лицам. С момента принятия закона о налогах на имущество, то есть с декабря 1991 года, величина и методика исчисления этих сборов практически не пересматривались. Вероятно, о них попросту забыли. Иначе трудно объяснить то обстоятельство, что размер налога до сих пор составляет от 15 коп. (для мотосаней) до 50 коп. за одну лошадиную силу (для вертолетов). Таким образом, например, за обладание яхтой условной мощностью в 100 лошадиных сил владельцу при действующем законодательстве нужно будет внести в бюджет в качестве налога всего 3 тыс. руб. в год.
С января нынешнего года предлагается установить налог не в виде постоянной величины, а в процентах к минимальной месячной оплате труда. Тогда, согласно законопроектам, на сегодняшний день сбор за 1 лошадиную силу составит от 439 до 1462 руб. То есть налог за владение той же яхтой возрастет почти в 25 раз (73,1 тыс. руб.).
Подготовлен и законопроект по уплате налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Однако все предлагаемые изменения носят, в основном, редакционный характер.
Подоходный налог с физических лиц
Намерения правительства ввести налоги на сверхдоходы граждан нашли отражение при подготовке законопроекта по подоходному налогу. Максимальная ставка налога повышена более чем в полтора раза: при увеличении облагаемого минимальной ставкой дохода до 10 млн руб. предложено предельную ставку подоходного налога установить в размере 50% (с годового дохода свыше 300 млн руб.).
Вновь, как и в декабре, правительство предлагает облагать проценты по депозитным вкладам граждан — по ставке 10% от суммы полученного дохода. По информации Ъ, основная причина введения подобной непопулярной меры — желание остановить неконтролируемый рост доходов банковских работников. При относительно невысоком официальном уровне заработной платы банковские работники сейчас имеют возможность получить кредит под весьма низкие проценты и отдать эти средства на депозит, получая таким образом не облагаемую подоходным налогом реальную заработную плату.
Изменения по НДС
Правительство предложило ввести особый порядок уплаты НДС с доходов, получаемых иностранными компаниями в России. Вопреки существующему порядку налог предлагается взимать не с получателей средств, а у источника выплат. Другими словами, НДС с суммы средств, полученных инофирмами от реализации товаров или услуг, будут рассчитывать и вносить в бюджет их партнеры — российские фирмы. Таким образом, правительство намерено решить проблему уклонения зарубежных компаний от уплаты налогов в российскую казну.
В новых законопроектах также предложено изменить порядок пересчета среднесписочной численности работников предприятия при предоставлении некоторых льгот. Так, например, теперь значительно сложнее будет воспользоваться льготой, согласно которой от НДС освобождены товары (работы и услуги), производимые и реализуемые предприятиями, на которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников (кроме торговых, брокерских и посреднических предприятий). Ранее при расчете среднесписочной численности учитывались все работники фирмы, в том числе и лица, выполнявшие работы по договору подряда. Теперь в расчет можно будет включать только штатников.
Налог на прибыль
Подобные изменения внесены и в льготы по налогу на прибыль. Льготой по снижению ставки налога наполовину можно будет воспользоваться, как и прежде, если инвалиды или пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа работников предприятия. Однако теперь предлагается не включать в расчет среднесписочной численности внештатных инвалидов и пенсионеров. В то же время, при определении отнесения предприятия к категории малых можно учитывать всех работников.
В новых законопроектах, дабы впредь избежать разногласий между налогоплательщиками и инспекторами налоговой службы, предложена более четкая характеристика капитальных вложений, финансирование которых льготируется государством. Согласно проекту, из налогооблагаемой базы исключаются затраты на капстроительство (реконструкцию и техперевооружение), приобретение зданий и транспортных средств. То есть, затраты на нематериальные активы, вероятно, будут облагаться налогом на общих основаниях.
Малым предприятиям правительство планирует предоставить дополнительные льготы по уплате налога на прибыль. При том, что для остальных налогоплательщиков предлагается установить авансовые взносы раз в месяц (сейчас — 2 раза в месяц), малые предприятия могут быть полностью освобождены от уплаты авансовых платежей. Правда, если по НДС это право установлено федеральными властями для всех малых предприятий, то кого освобождать от предоплат по налогу на прибыль будут решать местные органы власти.
Акцизы
В законопроекте об уплате акцизов основные изменения со второй половины 1994 года предложено внести в порядок уплаты налога. Если для предприятий, производящих и реализующих винно-водочные изделия, акцизы по-прежнему нужно вносить на третий день после реализации товара, то для остальных налогоплательщиков периодичность внесения платежей ставится в зависимость от величины среднемесячных платежей (аналогично уже действующему порядку по НДС). Так, при среднемесячных платежах налога более 70 минимальных зарплат предлагается вносить акцизы ежедекадно, а от 35 до 70 минимумов — ежемесячно. Если же оборот по акцизам не превышает 35 минимальных зарплат налог следует и вовсе вносить раз в квартал.