СТОЛБЕЦ 1
Налог
БЛОК 1
Налог на имущество
БЛОК 2
Налог на прибыль
БЛОК 3
НДС
БЛОК 4
Налог на доходы банков
БЛОК 5
Акцизы
БЛОК 6
Прочие налоги и сборы
БЛОК 7
Местные налоги и сборы
СТОЛБЕЦ 2
Основания
БЛОК 1
Закон РФ от 06.03.93 г. #4618-1 "О внесении изменений и дополнений в законы...", Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 5 мая 1993 года, Изменения и дополнения #4 (регистрационный #331, от 23.08.93 г.)
БЛОК 2
Письмо Минфина РФ #15 от 18.02.93 г., Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 13.04.93 г., Письмо Госналогслужбы по г. Москве от 03.06.93 г., Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 11.06.93 г.
БЛОК 3
Письмо Госналогслужбы РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 21.07.93 г.
БЛОК 4
Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 13.07.93 г.
БЛОК 5
Изменения и дополнения #7 от 27.04.93 г. Инструкции Госналогслужбы РФ #2 от 09.12.91 г., Постановление Правительства РФ #677 от 13.07.93 г, Постановление Правительства РФ #777
БЛОК 6
Постановление Правительства РФ #487 от 24.05.93 г., Постановление Верховного Совета РФ #5357-1 от 09.07.93 г., Письмо Госналогслужбы РФ от 05.08.93 г., Постановления Правительства "О внесении изменений и дополнений в Положение 'О порядке взимания регистрационного сбора при регистрации средств массовой информации'" и "О внесении изменений в постановление Совмина РСФСР от 19.04.92 года 'О регулировании издательской деятельности в РСФСР'", Письмо Минфина РФ (регистрационный #334, от 30.08.93 г)., Постановление Правительства "О мерах по стабилизации финансового положения предприятий и объединений ТЭК" от 13.07.93 г.
БЛОК 7
Распоряжение правительства Москвы #899-РП от 20.05.93 г.
СТОЛБЕЦ 3
Изменения и дополнения
БЛОК 1
Налогом на имущество не облагаются:
— предприятия, учреждения и организации жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц);
— предприятия, учреждения и организации другого (городского, сельского, поселкового) хозяйства;
— имущество, полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа;
— инвестиционные фонды.
Имущество вновь созданных предприятий, учреждений и организаций освобождается от налогообложения в течение одного года после их регистрации (за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций их филиалов и структурных подразделений). Банки и иные кредитные учреждения также пользуются указанной льготой в течение года после регистрации их уставов в Центральном банке РФ начиная с 11 марта 1993 г., в т. ч.зарегистрированные ранее.
Из налогооблагаемой базы исключаются:
— для предприятий и организаций связи — средства по переводным операциям;
— счета 07 ("Оборудование к установке"), 08 ("Капитальные вложения"), 61 ("Расчеты по авансам выданным") (в части средств, перечисленных по договорам, связанным со строительством);
— счет 80 ("Прибыли и убытки") — дебетовый остаток и счет 87 ("Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток") — дебетовый остаток исключается при отсутствии у плательщика средств, которые могут быть направлены на их покрытие;
— средства, используемые (предназначенные) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
— доля фондов имущества в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества.
БЛОК 2
С 1993 года прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, исключается из налогооблагаемой прибыли при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
В 1993 году освобождаются от налогообложения взносы прибыли на восстановление объектов культуры и природного наследия, а также средства, перечисленные предприятиям кинематографии, архивной службы, ассоциациям, творческим союзам, гильдиям и иным объединениям творческих работников. (Размер льготы увеличен до 3% от облагаемой налогом прибыли, а при отчислении в чернобыльские благотворительные организации, в т. ч. международные, и их фонды — до 5% от облагаемой налогом прибыли. Общая сумма взносов не может превышать 5% от облагаемой налогом прибыли).
С 1993 года не облагается налогом прибыль от производства продуктов детского питания, прибыль музеев, библиотек, филармонических коллективов и государственных театров, а также прибыль, получаемая от реализации военного имущества и оказания услуг Министерства обороны РФ, в случае направления ее на улучшение социально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей.
При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик может представить справки об этих изменениях с обоснованием в налоговый орган не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. При определении предполагаемой прибыли для исчисления авансовых взносов налога на прибыль не учитываются суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты в квартале, следующем за кварталом, за который представлен расчет таких платежей в бюджет (возврата из бюджета).
Не являются объектом обложения налогом на прибыль гранты, полученные бюджетными и другими некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности. В остальных случаях суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий и организаций при отсутствии совместной деятельности, включаются в состав доходов от внереализационных операций и подлежат налогообложению в установленном порядке. Средства в денежном или натуральном выражении, предоставляемые иностранными юридическими лицами, не являющимися благотворительными организациями, а также гражданами, не являются грантами и подлежат налогообложению на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством.
БЛОК 3
При приобретении горюче-смазочных материалов за наличный расчет и в порядке предоплаты с начала текущего года к зачету принимаются суммы НДС в размере 13,5% от стоимости купленных материалов.
Компании еще семи зарубежных стран освобождены от уплаты НДС арендодателю за аренду в России жилых и служебных помещений.
БЛОК 4
Расходы на оплату услуг сторонних организаций (ремонт, пожарная и сторожевая охрана, платежи за коммунальные услуги, отопление, освещение) полностью исключаются из облагаемого дохода при определении налогооблагаемой базы суммы на оплату труда для целей налогообложения. При осуществлении этих работ собственными силами банков суммы расходов на оплату труда налогооблагаемую базу не уменьшают.
БЛОК 5
При расчетах за товары, отгруженные с 1 апреля 1993 года, применяются следующие ставки акцизов (в % к стоимости отпускных цен):
— легковые автомобили (кроме марки "Ока") — 35%;
— легковые автомобили марки "Ока" — 25%;
— ювелирные изделия (включая изделия с бриллиантами) — 20%;
— изделия из хрусталя — 20%.
Ставка акциза на нефть увеличена до 24%.
С 16 августа 1993 года акцизы на водку составляют 85%, а на ликеро-водочные изделия — 80%.
БЛОК 6
На второе полугодие 1993 года установлены тарифы страховых взносов:
— в Фонд социального страхования РФ — 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям;
— в Государственный фонд занятости населения — 2% по отношению к начисленной оплате труда;
— В Пенсионный фонд РФ:
— для работодателей-предприятий — 28% по отношению к начисленной оплате труда;
— для работодателей-колхозов, совхозов, предприятий, занятых в производстве с/х продукции, — 20,6% по отношению к начисленной оплате труда;
— для крестьянских (фермерских) хозяйств, граждан, занимающихся ИТД, — 5% дохода;
— для организаций, выплачивающих авторский гонорар, — 26% от суммы гонорара;
— для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, — 28% по отношению к начисленной оплате труда;
— для работающих граждан — в размере 1% заработка.
Отчисления на обязательное медицинское страхование — 3,6% фонда заработной платы.
Компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях:
— ЗАЗ — 3392 рубля в месяц;
— ВАЗ (кроме ВАЗ-2121) — 4725 рублей в месяц;
— АЗЛК, Иж — 5067 рублей в месяц;
— ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121 — 5799 рублей в месяц;
— мотоциклов в сельской местности — 2546 рублей в месяц.
Командировочные расходы с 01.09.93 г.:
— на оплату жилья — до 4000 рублей в сутки (при наличии подтверждающих документов), 200 рублей — без документов;
— суточные — 1000 рублей.
Акционерные общества энергетики и электрификации в 1993-1995 гг. в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, включают отчисления в следующие фонды по нормативам:
— фонд НИОКР — 1,5% от производственной себестоимости продукции (работ, услуг) для финансирования работ по созданию и освоению новой техники и технологий;
— страховой фонд — 1% от объема товарной продукции;
— инвестиционный фонд — в процентах от объема товарной продукции по нормативу, устанавливаемому Министерством топлива и энергетики РФ.
Регистрационный сбор при регистрации средств массовой информации и издательств с участием иностранных инвестиций взимается не в рублях, а в валюте: $500 — со средств массовой информации и $1000 — с издательств.
Во второй половине текущего года предприятиям ТЭК, в которых контрольный пакет принадлежит государству, и имеющим задолженность по уплате налогов в бюджет, разрешается направлять на погашение задолженности только 60% прибыли, а 40% выручки оставлять в своем распоряжении.
БЛОК 7
Плата за оформление регистрации предприятий в г. Москве:
1) Индивидуальные (семейные), частные предприятия: госпошлина — 800 рублей, плата за оформление регистрации и изменений в уставе — 1 минимальный оклад;
2) Муниципальные предприятия — 1100 рублей и 1,5 минимальных оклада;
3) Остальные предприятия, объединения, ассоциации, акционерные общества, независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности, — 2000 рублей и 2,5 минимальных оклада.