В налоговый пакет доложили поправки
Правительство представило дополнения к своим фискальным изменениям
Правительственные поправки ко второму чтению налогового пакета, предусматривающего масштабные изменения фискальной системы, внесены в Госдуму. Как следует из имеющегося у “Ъ” текста правок, Белый дом на этом этапе не корректирует базовые новшества (такие как многоступенчатая шкала НДФЛ для граждан и рост ставки налога на прибыль для бизнеса), но конкретизирует множество точечных изменений. Это, в частности, обложение дохода от операций с цифровыми финансовыми активами по аналогии с доходами от сделок с ценными бумагами, введение права муниципалитетов вводить туристический налог в 2025 году с иной, чем ранее предлагалось, налоговой базой, уточнение механизма введения НДС для малого бизнеса. Поправками правительства доработка пакета в Госдуме не ограничится — ожидаются еще и депутатские предложения.
Фото: Анатолий Жданов, Коммерсантъ
Принятый 20 июня в первом чтении документ предусматривает введение многоступенчатой шкалы НДФЛ, вычеты для семей с невысокими доходами и с двумя детьми, расширение упрощенной системы налогообложения, рост ставки налога на прибыль с 20% до 25%, повышение рентных налогов для отдельных отраслей и иные новшества. Направленные правительством в Госдуму поправки ко второму чтению законопроекта конкретизируют и дополняют изменения. Далее свои поправки внесут депутаты — например, Минфин уже публично согласился на их предложение не применять к северным надбавкам к зарплате новую шкалу НДФЛ.
Правительственные поправки разбиты на 12 блоков.
В частности, по НДФЛ предложено вывести из-под действия полной прогрессивной шкалы доходы от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) — как ранее предлагали в РСПП, они будут уравнены с операциями с ценными бумагами и облагаться по ставке 13% или 15% (при годовом доходе от 2,4 млн руб.). Другое предложение бизнеса учтено лишь отчасти — речь идет о налогообложении дохода контролируемых иностранных компаний (КИК, по итогам 2022 года у россиян их насчитывалось более 45 тыс.). В первом чтении предусматривалось, что контролирующие лица при налогообложении по фиксированной ставке должны платить по 5 млн руб. с каждой КИК (сейчас — 5 млн руб. со всех). Бизнес хотел, чтобы сумма зависела от количества КИК (см. “Ъ” от 25 июня), но в итоге получил компромиссный вариант — для владельцев пяти и более КИК будет установлен единый размер фиксированного НДФЛ — 25 млн руб.
Другая часть поправок касается налогообложения IT-сектора, а также возможности снижения регионами своей части налога на прибыль для малых технологических компаний. Отдельно прописывается автоматическое освобождение микропредприятий с доходами до 60 млн в год от НДС — без подачи уведомлений, как это было предусмотрено в изначальной версии законопроекта. Поясним, сейчас в рамках упрощенной системы налогообложения НДС не платится, но такая обязанность вводится при выручке от 60 млн руб. в год (по пониженным ставкам 5–7% без права на вычеты либо по 20% с вычетами). Также, как следует из поправок, допускается право на вычет НДС для покупателей товаров у «упрощенцев», использующих и пониженные ставки этого налога.
Отдельный блок поправок меняет нормы законопроекта о туристическом налоге.
Новая концепция отличается от ранее предложенной Минэкономики (взимание налога с каждого гостиничного номера по базовой ставке около 65 руб. в сутки, см. “Ъ” от 24 июня). Теперь планируется установить ставку налога в виде процента от стоимости проживания. В 2025 году — не более 1%, далее ставка будет прибавлять по 1 процентному пункту в год, с 2029 года — не более 5%. Определять необходимость введения налога и конкретный размер ставки будут муниципалитеты, в доход которых должны идти поступления — при этом минимальная ставка не может быть менее 100 руб. в сутки за номер. Платить налог будут организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест временного размещения.
Старший менеджер группы структурирования и налоговых решений в финансовом секторе Kept Юлия Яблокова считает положительной поправку в части ЦФА. По ее словам, без такого изменения инвесторы «с высокой долей вероятности рассматривали бы другие варианты размещения средств с более низкими налоговыми ставками (например, депозиты), а эмитентам "долговых" ЦФА пришлось бы пойти на увеличение стоимости заимствования для компенсации налоговых потерь инвесторов». Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин добавляет, что ЦФА — инвестиционный инструмент, и отнесение операций с ними к усеченной прогрессивной шкале, предусмотренной для инвестдоходов, выглядит разумной мерой.
Возможность предоставления вычета покупателям товаров у бизнеса, применяющего упрощенную систему и пониженные ставки НДС, как отмечает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов, позволит малым компаниям, работающим в секторе В2В и несущим существенные материальные затраты, безболезненно встраиваться в производственные НДС-цепочки.
Эксперты и бизнес — о налоговых поправках
Президент Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин отмечает, что в поправках учтены многие ее предложения — например, об устранении необходимости подачи заявлений об отказе от уплаты НДС для микропредприятий, чей оборот составляет менее 60 млн руб. в год. Вместе с тем, добавляет он, законопроект нуждается в корректировке в части норм о дроблении бизнеса для исключения возможности неоднозначного толкования, а также в части федерального инвествычета — чтобы он распространялся на все инвестрасходы компаний без ограничений. «Будем надеяться, что Госдума учтет предложения бизнеса при доработке законопроекта ко второму чтению»,— говорит Сергей Катырин.
Автоматическое освобождение от НДС при «упрощенке» и доходах до 60 млн руб. партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов считает рациональным, ведь этот порог не превышают 97% из 3,5 млн «упрощенцев». «Многие годы "упрощенцы" применяют УСН, вообще не думая про НДС, а законопроектом было предложено ввести прямо противоположное правило,— говорит он.— Неподача ими уведомления повлекла бы за собой целый букет мер, например, доначисление 20% НДС со всей выручки, штрафы и пени».
Управляющий партнер департамента налогов и права компании ДРТ Павел Балашов отмечает важность поправки о вычете для покупателей товаров и услуг «упрощенцев». По его словам, «покупатели получат возможность применения вычета по НДС независимо от выбранной "упрощенцами" ставки — в противном случае те, кто выбрал пониженные, оказались бы в заведомо невыгодном положении».
Председатель комиссии РСПП по туристской индустрии Сергей Шпилько отмечает, что поправки учли предложение бизнеса распространить налог на частный сектор. Однако, говорит он, доходы от реализации услуг в частном секторе государство пока не может контролировать — «так что жилью и апартаментам подход к начислению налога от дохода за оказание услуг размещения не подходит, реалистичнее для этого сегмента ввести вмененный налог на номер или комнату». В целом же, считает Сергей Шпилько, вменять, по сути, оборотный налог в 5% с 2029 года «на одну из самых неприбыльных индустрий, чуть ли не с самым низким уровнем оплаты труда среди всех отраслей экономики, перед которой одновременно ставятся более чем амбициозные задачи, выглядит, мягко говоря, непоследовательным». Налог, добавляет он, будет конвертирован в цены услуг на курортах, «о росте которых не говорит только ленивый».