"Мы будем снижать налоговое бремя",— заявил в своем ежегодном послании президент. Владимир Путин подтвердил это намерение властей, выступая в Думе в день своего утверждения. Проект бюджета-2000 тоже начинается с заявления, что правительство снижает налоговое бремя. Однако внимательное чтение проекта бюджета приводит к совсем другим выводам.
Бюджет обнадеживает
Действительно, на первый взгляд бюджет 2000 года предусматривает снижение налогового бремени. Правительство утверждает, что пожертвовало ради этого 59,1 млрд рублей доходов консолидированного бюджета.
Во-первых, вводится новая шкала подоходного налога для физических лиц. Доход, облагаемый по минимальной, 12-процентной ставке, увеличивается с 30 тысяч рублей до 50 тысяч; максимальная ставка снижается с 45%, какой она должна была быть с 2000 года, до 30%.
Во-вторых, строительные организации с 1 июля 2000 года получают право на возврат сумм НДС по вводимым в эксплуатацию объектам. Выиграть это должны и простые граждане — возможно, несколько подешевеет жилье.
В-третьих, послабление получают все организации, которые платят налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка этого налога снижается с 2,5% до 1,5% от размера выручки от реализации товаров.
Вроде бы должны порадоваться и регионы. Отменяется ряд неэффективных местных налогов, таких, как, например, налог на строительство промышленных объектов в курортной зоне, сбор с владельцев собак, сбор за проведение лотерей, за выдачу ордера на квартиру, за выигрыши на бегах, за уборку территорий населенных пунктов или за открытие игорного бизнеса. Кроме того, регионы получают в свое распоряжение доходы от взимания ряда федеральных налогов — налог на пользователей автодорог, на владельцев транспортных средств, на приобретение транспортных средств, а также налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
Из федеральных налогов исключаются налог с биржевой деятельности и гербовый сбор. Кроме того, правительство в своих бюджетных расчетах учитывает и еще и снижение налога на прибыль.
Наказ президента вроде бы выполнен.
Правительство обсчитывает
На самом деле радоваться нечему. При более внимательном изучении бюджета-2000 выясняется, что, пожертвовав одними доходами, правительство компенсировало их увеличением других, и в итоге налоговая нагрузка на всех без исключения возросла.
Начнем с налога на прибыль. На самом деле его снижение — это арифметический фокус. В следующем году будет действовать уже пониженная в этом году до 30% ставка. Но действовать она будет действовать не полгода, как в этом году, а целый год. Вот правительство и рапортует о снижении налогового бремени, которое по этому виду налога просто осталось прежним.
Примерно то же самое и с подоходным налогом. Относительно приличная новая шкала ставок сопровождается новым 15-процентным налогом на доходы от операций с государственными ценными бумагами и хранения денег в банках. Его предлагается ввести со следующего года.
Иными словами, если у вас лежит в банке 10 тысяч рублей, то в конце года при банковской ставке 30% годовых вы получите не 3300 рублей дохода, а 2805 рублей.
Выигрыш от изменения шкалы подоходного налога при ближайшем рассмотрении тоже оказывается трюком. Увеличение дохода, облагаемого по минимальной ставке,— это фактически простая индексацией с учетом инфляции. А максимальную ставку в 45% граждане на себе даже не успели испытать, ведь она должна была начать действовать с 1 января 2000 года. Но потеря части банковских процентов и доходов от операций с ценными бумагами станет для них весьма ощутимым ударом.
Это подтверждают и расчеты авторов бюджета. Если от изменения шкалы подоходного налога бюджет теряет 4,1 млрд рублей, то от обложения процентов по доходам от операций с ценными бумагами и по депозитам он приобретает даже больше — 5 млрд. Примечательно и то, что в пояснительной записке к бюджету написано, что предполагается в течение года индексировать шкалу в зависимости от инфляции. Но в тексте самого закона это похвальное намерение никак не отразилось.
По кошелькам граждан ударит не только это. Правительство предлагает повысить акцизы, что, естественно, отразится на цене товаров. Причем если на алкогольную продукцию и пиво акциз увеличивается на 30%, и это как-то соответствует уровню инфляции в этом году, то на табачные изделия он возрастает на 140%, то есть почти в 2,5 раза. Правительство почему-то уверено, что цены на табак и алкоголь при этом останутся прежними. Уверенность совершенно непонятная.
Наверняка опять подорожает в следующем году бензин, а заодно и моторное масло. Правительство отменяет плохо собираемый 25-процентный налог на реализацию горюче-смазочных материалов, а вместо него вводит акцизы на дизельное топливо (380 рублей за тонну) и масло (1080 рублей за тонну). При этом акциз на бензин не только индексируется на 30%, но и на размер налога на горюче-смазочные материалы.
Ощутимые потери понесут и предприятия-налогоплательщики. Например, снижение налога на пользователей автодорог компенсировано введением нового порядка обложения НДС предприятий розничной торговли. Если раньше НДС в рознице начислялся только с торговой наценки, то теперь — со всей цены. Таким образом, вместо одного "вредного" налога с оборота появился другой. Наконец, правительство в очередной раз намерено отменить любые налоговые льготы, в том числе по акцизам.
Более того, правительство в 2000 году намерено принять ряд мер по ужесточению порядка уплаты и сбора НДС. Если учесть то, что в два раза увеличиваются экспортные пошлины на нефть и вводится экспортная пошлина на газ, мало не покажется.
Регионы проигрывают
Для регионов, как и для граждан с предприятиями, обещанное снижение налогового бремени — лишь видимость.
Правительство считает, что отмена "мелких" налогов будет компенсирована регионам поступлениями от налога с продаж и налога на вмененный доход от определенных видов деятельности. Но не секрет, что в этом году губернаторы столкнулись с проблемами при сборе этих налогов, потому что собирать их гораздо сложнее, чем "мелкие".
Выгода от перенесения трех "автомобильных" налогов в региональные бюджеты фактически компенсируется упразднением федерального дорожного фонда. Обычно из него в территориальные дорожные фонды направлялась помощь в виде трансфертов. В этом году федеральный дорожный фонд составил около 30 млрд рублей, причем на трансферты пришлось 9 млрд.
В бюджете-2000 заложено 15 млрд рублей на инвестиции в дорожное хозяйство и 3 млрд трансфертов на помощь региональным дорожным фондам. Это намного меньше, чем в прошлом году. К тому же теперь эти деньги выделяются из общих бюджетных доходов, а не накапливаются за счет целевых взносов. То есть если доходов будет меньше, региональным дорожным фондам может вообще ничего не достаться.
Наконец, декларируемое правительством послабление для регионов фактически сводится на нет распределением доходов между центром и регионами не в пользу последних. Формально налоговые доходы консолидированного бюджета в проекте делятся в определенной Бюджетным кодексом пропорции 50:50, но общее распределение бюджетных доходов имеет явный перекос в сторону федерального бюджета в пропорции примерно 60:40. Дефицит федерального бюджета составляет около 50 млрд рублей, а дефицит региональных бюджетов — почти 160 млрд рублей.
Поэтому, скорее всего, в парламенте не оценят старания правительства по снижению налогового бремени. Губернаторы не оставят без внимания региональные инициативы правительства. Дума поддержит губернаторов, а заодно заступится и за граждан, своих избирателей.
Правда, не исключен и другой вариант: нынешняя Дума, потонув в дебатах, не успеет принять налоговые законы и бюджет. Тогда этим займется новая Дума. А у нее может быть и другая точка зрения на налоговое бремя. Может быть даже, что она совпадет с правительственной. Но российская экономика от этого ничуть не выиграет.
ИРИНА ГРАНИК
-----------------------------------------------------
Пожертвовав одними доходами, правительство компенсировало их увеличением других, и в итоге налоговая нагрузка на всех без исключения возросла
-----------------------------------------------------
Что предлагает правительство
Акцизы
* Увеличить акциз на пиво, содержащее свыше 8,6% алкоголя, с 72 коп. до 3,9 руб. за литр, и слабоалкогольные напитки с долей этилового спирта в продукте до 9% — с 3 до 45 руб. за 1 литр безводного этилового спирта в продукте.
** Увеличить все остальные акцизы на алкоголь в среднем на треть.
*Сделать единой ставку акциза на спирт — 12 руб. за 1 литр безводного спирта (сейчас пониженная ставка в 8 руб. для спирта, применяемого в медицинских целях).
*Повысить акцизы на импортные сигареты с 20 до 48 руб. за 1000 штук, сигареты без фильтра — с 7 до 17 руб. за 1000 штук, на папиросы — с 4,8 до 13 руб. за 1000 штук.
*Повысить в три раза акциз на бензин, в том числе на бензин с октановым числом до "80" включительно — с 350 до 980 руб. за тонну.
*Ввести акцизы на дизельное топливо — 380 руб. за тонну и масла для всех видов двигателей — 1080 руб. за тонну.
Подоходный налог
**Сократить вдвое шкалу: вместо шести ставок налога оставить три, повысить пороги в полтора раза, а максимальную ставку налога уменьшить с 45% до 30%. Для годового дохода до 50 тыс. руб. установить ставку 12%; от 50 до 150 тыс. руб. — 20%, а от 150 тыс. руб. и выше — 30%.
*Ввести 15-процентный налог на доходы по государственным ценным бумагам и по вкладам граждан в банках.
НДС
**Ввести с 1 июля 2000 года новый порядок возмещения сумм НДС по вводимым в эксплуатацию объектам капитального строительства. Возмещение налога производить независимо от источника финансирования.
**С 1 января 2000 года с предприятий розничной торговли брать НДС с общей стоимости объема реализуемых товаров, а не с торговой наценки. При этом входной НДС по закупаемым товарам возмещать в общеустановленном порядке.
**Принимать к возмещению НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным только денежными средствами, а не путем расчетов по бартеру или зачетов. По материальным ресурсам возмещение суммы НДС производить только за счет и в пределах сумм этого налога, полученных по реализованным товарам (работам, услугам).
*Сократить перечень товаров, облагаемых по льготной ставке 10%.
Ресурсные платежи
***Увеличить в 1,2 раза ставки земельного налога и минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню.
Дорожные налоги
*Ликвидировать федеральный Дорожный фонд при сохранении региональных дорожных фондов. Максимальную ставку налога на пользователей автомобильных дорог снизить с 2,5% до 1,5% выручки реализованной продукции.
Экспортные пошлины
***Повысить экспортные пошлины на сырую нефть с 5 до 7,5 евро за тонну. С 1 января 2000 года ввести экспортную пошлину на природный газ в размере 5% от таможенной стоимости экспортируемого газа, но не менее 3 евро за одну тонну.
-----------------
* - Дума скорее всего не согласится
** - Дума скорее всего согласится
*** - Трудно сказать