Итак, наступил последний месяц, отведенный для сдачи декларации о доходах. Сегодня уже получены все справки из мест выплаты доходов, подсчитаны сами доходы, определена сумма налога, причитающегося к доплате в бюджет или наоборот, к возврату из бюджета. Можно приступать к заполнению основного отчетного налогового документа — декларации о доходах, полученных в 1994 году.
Кто и как подает декларацию, и где взять бланк
Мы уже неоднократно писали, кто должен подавать декларации в обязательном порядке. Однако, пожалуй, имеет смысл еще раз напомнить.
Представить декларацию обязаны те, кто удовлетворяет хотя бы одному из следующих условий:
1) кто в течение года получал облагаемые доходы из источников, которые по закону не обязаны удерживать налог (от любых лиц из-за рубежа; от граждан, не являющихся предпринимателями; от комиссионных магазинов — то, что комиссионки могут не удерживать налог, установлено арбитражным судом);
2) кто в течение года получил облагаемые доходы на сумму более 10 млн рублей (если только все они не были получены по основному месту работы);
3) кто зарегистрирован в качестве предпринимателя без сертификата юридического лица.
Все остальные подают декларацию только добровольно. Иногда это действительно небесполезно — если, например, в течение прошлого года вы купили квартиру, то почти наверняка подача декларации позволит вам вернуть часть уплаченных (удержанных с вас) в течение года налогов.(Подробнее об этом в следующем номере).
Бланки деклараций бесплатно выдаются всеми налоговыми инспекциями.
Подать декларацию можно лично, а можно отправить ее по почте. При этом датой подачи декларации в первом случае будет считаться дата приема декларации налоговым инспектором, а во втором — дата отправки декларации, указанная в почтовом штемпеле.
Если вы не совсем уверены, как заполнять те или иные графы, вам лучше прийти лично в инспекцию — здесь специалисты постараются вам все объяснить и помогут правильно заполнить декларацию.
На большинство вопросов мы попытаемся ответить — отправка по почте позволит сэкономить ваше время. В налоговых инспекциях, увы, большие очереди.
Шапка декларации
Декларация занимает четыре страницы. На первой вверху вы увидите графы, где следует указать наименование инспекции, которой вы представляете декларацию.
Декларация подается в инспекцию по месту жительства (прописки). В седьмом номере журнала за этот год мы опубликовали адреса и телефоны инспекций, расположенных в Москве. Так что остается только позвонить в соответствующую инспекцию и уточнить, входит ли ваша улица (дом) в сферу контроля этой инспекции.
В других городах и областях всегда можно набрать телефон справочной службы и поинтересоваться телефоном городской (областной) инспекции. И уже затем уточнить адрес и телефон территориальной инспекции, к которой относится ваш район.
Итак, после слов "В Государственную налоговую инспекцию" вы пишете "номер такой-то по городу (области) такому-то (такой-то)".
В заголовке вы проставляете год, за который подается декларация — 1994.
Раздел I — доходы
Здесь необходимо сообщить краткие сведения о себе.
А именно — указать свои фамилию, имя и отчество в именительном падеже, а также полный (с индексом) домашний адрес. Если в течение прошлого года у вас сменился адрес, то указывать надо адрес, по которому вы проживаете сейчас — на день подачи декларации.
При этом вы можете дополнительно (в скобках) указать адрес, по которому проживали ранее. Так налоговой инспекции будет проще запросить необходимые сведения у инспекции по вашему прежнему месту жительства. Однако делать это вы не обязаны.
В некоторых налоговых инспекциях ведется автоматизированный учет налогоплательщиков, и потому в той же графе целесообразно указать год рождения и паспортные данные (серия, номер, когда и каким отделением милиции выдан). Иначе вам, скорее всего, лишний раз придется пройтись в инспекцию.
Чуть ниже в обозначенных на бланке декларации графах указываются номера домашнего и рабочего телефонов. Если телефонов нет, ставится прочерк. Вновь указывается год, за который заполняется декларация.
Здесь и дальше следует иметь в виду, что исправления в декларации в общем-то допускаются. Однако рядом с каждым из них необходимо поставить свою подпись.
Пункт I — доходы по месту основной работы
В этой графе вы должны указать все доходы, полученные в течение прошлого года по месту вашей основной работы.
Основным местом работы считается то предприятие, учреждение или организация, где хранится ваша трудовая книжка (или где она должна была бы храниться) и с которыми вы состоите в трудовых и приравненных к ним отношениях. Под трудовыми и приравненными к ним отношениями имеется в виду выполнение работ по конкретной специальности, квалификации, исполнение должностных обязанностей на основании трудового договора (контракта), выполнение трудовых обязательств в связи с членством в кооперативе, колхозе, крестьянском (фермерском) хозяйстве, общественной или религиозной организации, адвокатуре, а также в связи со службой или учебой.
Работа по совместительству не является основным местом работы. Но в то же время если вы работаете на полставки в единственном месте, то это — не совместительство. Такое предприятие тоже будет являться основным местом работы.
Графа 1.
В этой графе вы указываете полное наименование вашего предприятия, учреждения или организации, а также его точный почтовый адрес (включая индекс).
Если в течение года вы меняли место работы, то в этой графе вы указываете реквизиты каждого из них.
Графа 2. Здесь указывается срок по каждому из мест работы. Причем, указывается точно — "с такого-то числа такого-то месяца такого-то года по такое-то число такого-то месяца такого-то года". Конкретные даты можно уточнить в трудовой книжке. Записи делаются напротив соответствующих записей в графе 1.
Если вы работали в единственном месте, то вы просто указываете: "с 1 января по 31 декабря 1994 года".
Поскольку изменение должности на одном предприятии в декларации не отражается, обозначать отдельно периоды работы по прежней и новой должностям не нужно.
Графа 3.
Здесь вы указываете суммы доходов, полученные по каждому из мест своей работы. Причем, не отдельно суммы за каждый месяц работы, а общую сумму за весь период работы в том или ином учреждении.
При этом, если по основному месту своей работы вы одновременно являетесь совместителем, то полученные дополнительные доходы вы также указываете в этой графе.
Здесь же указываются и все другие виды доходов, полученных от предприятия, являющегося основным местом вашей работы: будь-то материальная помощь, премии, выплаты по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, имеющие денежную оценку, льготы (стоимость выданных бесплатно проездных, талонов на питание и т.д.) и любые иные доходы в денежной и натуральной форме. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам и за изобретения, — их здесь указывать не надо.
Все эти доходы указываются в справке, которую вам должна (по вашей просьбе) выдать бухгалтерия предприятия. Их надо лишь обозначить в декларации.
Следует обратить внимание, что суммы коэффициентов и надбавок к заработной плате, выплачиваемых за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями в декларации указывать не надо — налогом они не облагаются.
Указывать во всех случаях надо не чистый доход, полученный вами на руки, а доход, вам начисленный, — до удержания отчислений в пенсионный фонд (1%) и подоходного налога.
Графа 4.
Здесь вы, опять-таки по справке из бухгалтерии, указываете общую сумму удержанного с вас по месту основной работы подоходного налога. Записи делаются отдельно по каждому из мест работы.
Если окажется, что после заполнения таблички в ней еще осталось место, то оно размашисто перечеркивается буквой "Z". Только не перечеркните случайно горизонтальную строку "Итого" — ее в любом случае придется заполнить.
Если у вас вообще не было основного места работы, то таблица перечеркивается целиком.
Если вы, например, учились в вузе и получали только стипендию, то в графе 1 вы указываете все реквизиты вашего учебного заведения, в графе 2 — период учебы, а в графах 3 и 4 ставите прочерки — стипендии налогом не облагаются. В декларации указываются только облагаемые доходы.
Если окажется, что таблички не хватает, то под ней вы пишете "Смотри продолжение", ставите подпись и продолжаете таблицу на отдельном листе. Сюда вы переносите также и строку "Итого". Отдельный листок дополнительно подписывается и на нем указывается, к какой табличке (пункту) он относится.
Точно так же можно заполнить и остальные таблички декларации.
В строке "Итого" вы суммируете показатели граф 3 и 4.
После этого вы переворачиваете страницу декларации и переходите к таблице 2.
Доходы не по месту основной работы
В этой таблице указываются доходы, полученные от всех других фирм и частных лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Это доходы от работы по совместительству (если эта работа осуществляется не по месту основной работы), доходы по гражданско-правовым договорам (кроме авторских и изобретательских вознаграждений), доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды, полученные от "чужих" компаний, страховки по накопительному страхованию за счет предприятий.
Графа 1.
Здесь вы указываете полное наименование фирмы, от которой вы получили доход, и город (населенный пункт), где она расположена. Обратите внимание на то, что место фактического нахождения компании и место ее расположения могут не совпадать, поскольку последним считается место ее регистрации.
Вы должны указать эти сведения обо всех организациях, от которых вы получали доходы в течение года. Если доходы получены от частного предпринимателя, то вы должны указать его фамилию, имя, отчество и место осуществления деятельности (город, населенный пункт, в котором предприниматель зарегистрирован).
В этой же графе надо указать вид деятельности, от которой получен доход ("совместительство", "договор подряда на ремонт оборудования" и т.д.) или, в соответствующих случаях, род дохода ("дивиденды по акциям", "арендная плата" и др.).
Графа 2.
Графу ("Когда получен доход") надо заполнять только в том случае, если у вас в период получения соответствующего дохода не имелось основного места работы. Эти сведения необходимы только для того, чтобы вы имели возможность вычесть из облагаемого дохода по одному минимальному размеру оплаты труда на каждого ребенка в месяц.
В таком случае вы указываете с точностью до чисел период действия договора (если он предполагал продолжающееся действие — это характерно для договоров подряда) или точную дату выплаты вам дохода.
Графы 3 и 4.
В графе 3, в соответствии со справкой, полученной от фирмы, выплатившей вам доход (если уж вы не вели самостоятельного учета доходов), указывается сумма начисленного вам дохода (без всяких вычетов).
В графе 4 указывается сумма удержанного налога.
Здесь есть любопытный момент. Если вы в течение года продавали имущество какой-либо компании или частному предпринимателю, то вы обязаны указать в декларации только суммы сверх 87,8 млн рублей по недвижимому имуществу и 17,56 млн рублей по остальному имуществу. Суммы удержанных налогов указываются полностью.
Но эти суммы исчисляются не по каждому отдельному факту продажи, а по совокупности продаж за год. Поэтому если вы продавали имущество несколько раз и вышли за пределы необлагаемых величин, вы можете выбрать, какие факты продаж отражать в декларации, а какие — нет. Но все суммы сверх лимитов в декларации должны быть отражены.
Надо иметь в виду, что данные о доходах от продажи имущества могут попасть также и в таблицу 4 первого раздела декларации — если вы продавали его иностранцам, частным лицам и комиссионкам. Эти суммы также надо учитывать при исчислении общей суммы превышения лимитов. Вы можете варьировать (в части определения, доходы от каких продаж в декларации указывать, а какие — нет) данные между этими таблицами.
Если вы, например, продавали имущество своей компании, то эта сумма указывается в составе общей суммы доходов по основному месту работы.
В строке "Итого" вы суммируете показатели граф 3 и 4.
Понесенные расходы
Декларация не содержит граф, где указываются расходы, понесенные в связи с получением доходов по договорам гражданско-правового характера (они могут заключаться как с основным местом работы, так и со сторонними организациями и частными лицами).
Между тем, в соответствии со ст. 2 Закона "О подоходном налоге с физических лиц", вы имеете право на зачет таких расходов при условии их документального подтверждения. Такое же правило (по вашему желанию) может быть применено и при определении подлежащих обложению доходов от продажи имущества — взамен необлагаемых лимитов.
В таких случаях следует составить пояснительную записку к декларации, в которой нужно указать размер понесенных расходов и доходы, к которым они относятся (с указанием их места в декларации). К записке прилагаются подтверждающие затраты документы или их копии.
В самой декларации после соответствующей таблицы следует сделать ссылку на приложение.
Однако о самом интересном — как минимизировать ваши налоги, заполняя остальные графы декларации — в следующем номере.
ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ, НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ