В прошлом году многие из нас с вами здорово заработали (N.B. для налоговой полиции — к авторам статьи это не относится). Самое время вспомнить, что теперь большинству до 1 апреля свои прошлогодние барыши следует подсчитать. И в аккурат ко дню юмора и смеха подать декларацию о доходах.
Если налоговая декларация не будет представлена, то после 1 апреля кое-кому будет уже не до смеха. Правда, посмеяться при известной сноровке удается и над налоговой инспекцией.
Давать ли подать кесарю
Всем известно, что граждане по российской Конституции имеют очень много прав. И только две обязанности. Одна из них — срочная военная служба — касается лишь "сильной" части населения и исполняется только однажды. Другая — уплата законно установленных налогов — касается всех и на всю жизнь. Естественно, что второй обязанностью многие стараются по мере возможностей пренебрегать (как и первой, впрочем).
Скушно, знаете ли, всю жизнь кому-то платить и платить.
До сих пор наиболее распространенной формой манкирования такими обязанностями была неподача налоговой декларации. Среди наших знакомых — масса людей, обязанных декларацию ежегодно подавать. Но большинство из них этого еще ни разу не делали. И им ничего за это не было.
Многие и не знают, какими неприятностями чревата неподача декларации. А зря.
Отечественные законодательство сулит за налоговые нарушения не только административную, но даже уголовную ответственность. До пяти лет с конфискацией имущества, между прочим.
Мало того, действующих законов, грозящих административными неприятностями нарушителям, у нас сейчас целых три. Причем, за одни и те же нарушения они предусматривают разные наказания. Так что привлечь вас к ответственности за одни и те же проступки власти теоретически могут даже трижды.
На практике, конечно, такого не происходит. Это противоречило бы Конституции.
Но граждан, наказанных один раз, как выяснилось, уже не так мало.
В прошлом году из 60 миллионов российских граждан декларации о доходах подали 1,8 миллиона человек. В том числе — 50 тысяч москвичей.
В этом году таких людей, судя по всему, станет гораздо больше. Уже на 1 февраля в Москве подано 94 тысячи деклараций.
Около 90% поданных деклараций налоговые органы успевают проверять. Правда, проверка эта порой сводится к выяснению правильности составления этого документа.
Почти 140 тысяч россиян в прошлом году были подвергнуты санкциям за невнесение в декларацию части доходов. Средняя величина санкции на одного проштрафившегося гражданина составила 460 тысяч рублей.
Только в Москве в прошлом году за неподачу деклараций было оштрафовано 60 тысяч человек. За их счет столичная казна пополнилась на 298 миллиардов рублей.
Еще почти 7 тысяч москвичей заплатили штраф за подачу декларации с опозданием.
В Госналогслужбе уже существует свой "черный список". В нем — 900 фамилий. Это люди, которые уже подвергались административным взысканиям, и теперь налоговики не будут спускать с них глаз.
А дела на 350 человек уже переданы в суд.
И это, по словам самих налоговиков, только начало.
С нового года вступила в силу новая процедура расследования налоговых нарушений.
Раньше предварительное следствие по таким делам вела прокуратура, у которой и других дел немало.
Теперь же налоговые дела отданы на откуп самой налоговой полиции.
Работники которой, напомним, напрямую заинтересованы в том, чтобы поймать как можно больше нарушителей. Ведь 30% собранных штрафов поступает в специальный "фонд социального развития". Из средств которого полицейские получают премии и прочие приятные выплаты.
Анна Комардина, заместитель начальника управления методологии налогообложения физических лиц Госналогслужбы:
— Многие люди думают, что если, например, в 1995 году им сошла с рук неподача декларации или сокрытие каких-то доходов, то и дальше можно так продолжать. Действительно, сейчас налоговым инспекциям не хватает кадров и средств для того, чтобы обрабатывать большое количество информации. И до многих нарушителей мы пока не добрались.
Но не забывайте, что у налоговых органов нет срока давности по делам об уклонениях. И если даже через пять лет мы выявим нынешнего нарушителя — он заплатит все. За все годы нарушения налогового законодательства. И со всеми пенями.
Иван Сас, начальник отдела ЦОС Федерального департамента налоговой полиции:
— Не секрет, что практически все сейчас пытаются скрыть свои реальные доходы. В принципе, определить это, если мы специально начинаем заниматься каким-либо лицом, несложно. Мы имеем достаточно средств для этого. К примеру, за физическими лицами часто устанавливается негласное наблюдение.
Количество выявленных нарушений из года в год растет. По сравнению с 1993 годом в 1994-м такая статистика выросла в два раза, в 1995 г. — еще в полтора.
--------------------------------------------------------
Как вас могут наказать административно
Нарушителей, имеющих какой-то доход не по месту основной работы, согласно закону "Об основах налоговой системы в РФ", ждет:
взыскание за сокрытие или занижение дохода (прибыли) всей сокрытой суммы, а при повторном нарушении — и штраф в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) — штраф в пятикратном размере этой суммы может быть взыскан в федеральный бюджет;
штраф за неучет объектов налогообложения и за ведение учета с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода — 10 процентов от доначисленных сумм налога;
штраф за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога — 10 процентов от причитающихся к уплате сумм налога;
пеня за задержку уплаты налога — 0,3 процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки;
Взыскание производится в судебном порядке и обращается на полученные доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество нарушителей.
В законе "О государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрено:
за отсутствие учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка, за непредставление или несвоевременное представление деклараций о доходах либо включение в декларацию искаженных данных — взыскание в размере от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда (сейчас — от 126 500 до 316 250 рублей)
за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания — от 5 до 10 минимальных размеров оплаты труда (сейчас — от 316 250 до 632 500 рублей);
за невыполнение требований госналогинспекций о представлении справок и других документов по полученному доходу, за препятствование проникновению налоговых инспекторов в жилище, используемое для получения дохода — от 2,5 до 5 минимальных размеров оплаты труда (в настоящее время — от 158 125 до 316 250 рублей).
На фоне этих санкций достаточно безобидно выглядит статья 156.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Она устанавливает ответственность:
за уклонение от подачи либо несвоевременную подачу декларации о доходах, облагаемых подоходным налогом, за включение в декларацию заведомо искаженных данных — предупреждение или штраф в размере от одной трети до одной минимальной заработной платы (в настоящее время — от 21 083 до 63 250 рублей).
Однако на практике этот штраф не применяется.
Административные комиссии при префектурах в Москве, по нашим данным, за прошлый год так и не рассмотрели ни одного такого нарушения. А ведь только после такого рассмотрения гражданина можно привлечь к уголовной ответственности (статья 162.2 УК России) за повторное нарушение. Такое преступление наказывается исправительными работами на срок до двух лет или штрафом от 2 до 10 минимальных месячных размеров оплаты труда (на сегодняшний день — от 126 500 до 632 500 рублей).
--------------------------------------------------------
Как вас могут наказать уголовно
Статья 162.2 Уголовного кодекса РФ — "Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения" — грозит за сокрытие в крупных размерах штрафом — до трехсот пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (на сегодняшний день — до 22 137 500 рублей). За сокрытие в особо крупных размерах либо лицом, ранее совершавшим подобное преступление — лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой либо штрафом от трехсот до пятисот минимальных зарплат (на сегодняшний день — от 18 975 000 до 31 625 000 рублей).
Крупными при этом считаются сокрытые суммы, налог с которых превышает 50 минимальных зарплат (на сегодня — 3 162 500 рублей). Особо крупными — суммы, налог с которых превышает 1000 минимальных зарплат (на сегодня — 63 250 000 рублей).
Статья 162.3 УК — "Противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов" — предусматривает:
штраф за уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи пояснений или отказ от дачи пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме, — от 100 до 150 минимальных размеров оплаты труда, в соответствии с законодательством (на сегодняшний день эта сумма составляет от 6 325 000 до 9 487 500 рублей).
--------------------------------------------------------
Чем они нас обложили
Важнейшим для нас из всех "законно установленных" является подоходный налог с физических лиц. Его размер и порядок выплат определяется Законом "О подоходном налоге с физических лиц". В нем предусмотрены две основные формы взимания налога.
Первая — налог удерживается предприятием в том случае, когда вы получаете доход за выполнение трудовых обязанностей по месту основной работы.
Основным местом работы считается предприятие, учреждение или организация, с которым гражданин заключил трудовой договор (именно трудовой, а не договор подряда или поручения) и держит свою трудовую книжку, занимая какую-либо штатную должность. Основным местом работы может быть колхоз, фермерское хозяйство, кооператив, общественная организация и даже монастырь, где вы обитаете. К доходам от основной работы приравниваются также доходы, полученные от учебы.
Если в течение года вы перешли с одного постоянного места работы на другое — ваш налог все равно продолжит удерживать ваша новая "контора". В которую вы должны будете представить справку о доходе и начисленном на него налоге с прежнего места работы.
Вторая форма — удержание налога на основании декларации. Ее обязаны представить в налоговую инспекцию по месту жительства все, кто получает доход не только по месту основной работы, но и в других местах. И те, кто не имеет вообще постоянного места работы. В эту же категорию включены и граждане-предприниматели.
Всем, о ком речь шла в предыдущем абзаце, стоит серьезно подумать о самостоятельном учете своих доходов. Предаваться этому занятию, а также самостоятельно рассчитывать сумму своего подоходного налога, вы должны в течение всего года. (Например, при помощи компьютерной программы "Декарт", о которой мы писали в прошлом номере.) По истечении которого все ваши выкладки и подсчеты и вносятся в налоговую декларацию.
Допустим, вы решили обойтись без этой канители и не "светиться" в налоговой инспекции... Могут ли тогда инспекторы узнать о ваших доходах? Да, могут.
Но могут и не узнать. Дело в том, что все предприятия, которые производят выплату дохода физическим лицам, должны передавать списки таких лиц в налоговые инспекции. По месту своего нахождения. Инспекции же потом теоретически должны устроить активную переписку, отправив сведения о каждом гражданине из списка в инспекцию по месту его жительства.
Представляете объем работы? Получив список от какого-нибудь АОЗТ, в штате которого числится 100 человек, инспекция вычленяет из него отдельно жителей каждого административного района и направляет в каждую местную инспекцию данные о "своих". В Москве, напомним, таких инспекций тридцать три, а сколько в столице трудится жителей Подмосковья? А сколько людей и из более дальних краев, живущих в Москве без прописки?
Одним словом, если вы — москвич и поехали еще подработать на пару месяцев на Камчатку — ваши тамошние доходы вряд ли станут известны московским налоговикам.
Еще больше шансов у налоговиков добраться до тех, кто специально хитрит с этим самым местом жительства. Некоторые, например, при получении дохода сообщают ложный адрес.
В паспорта при выдаче денег заглядывают не часто.
Другие свой паспорт как бы "теряют". Затем получают новый и прописываются (регистрируются) через некоторое время по другому адресу. Таким образом, у человека на руках оказывается два паспорта с разными местами жительства.
В одном месте показывается один, в других — другой. В результате в каждой из налоговых инспекций, которые действуют по вашим "местам жительства", будут знать только о части ваших доходов. И соответственно, облагать их налогом по более низкой ставке.
Новые ставки подоходного налога
| Размер, облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Сумма налога |
|---|---|
| до 12 000 000 руб. | 12 процентов |
| от 12 000 001 руб. до | 1 440 000 руб.+ 20% с суммы, |
| 24 000 000 руб. | превышающей 12 000 000 руб. |
| от 24 000 001 руб. до | 3 840 000 руб.+ 25% с суммы, |
| 36 000 000 руб. | превышающей 24 000 000 руб. |
| от 36 000 001 руб. до | 6 840 000 руб.+ 30% с суммы, |
| 48 000 000 руб. | превышающей 36 000 000 руб. |
| от 48 000 001 руб. и выше | 10 440 000 руб.+ 35% с суммы, |
| превышающей 48 000 000 руб. | |
В ряде случаев руку помощи по неуплате налогов протягивают сами местные власти, которые вводят всевозможные ограничения и сборы на прописку (регистрацию). В результате человек покупает квартиру в первопрестольной, живет в ней, но не прописывается, так как не хочет платить установленные московскими властями 30 миллионов. Получается, что такие люди зарабатывают свои доходы, и немалые, в Москве, а для местных налоговых органов остаются недосягаемыми. На недоимках по налогам таких людей Москва, кстати, теряет большие деньги. Скупой платит дважды.
Уменьшайте свой доход — бумага стерпит
Заполняя налоговую декларацию, не стоит забывать о двух вещах.
Во-первых, вы имеете законное право не включать туда некоторые из полученных денег. (Подробности смотрите в справке "О чем в декларации можно не сообщать".)
Во-вторых, у вас есть масса способов (опять же вполне законных) уменьшить ту часть совокупного дохода, которая будет облагаться.
Например, облагаемый доход уменьшается на суммы, перечисляемые на благотворительные цели. При условии, что эти деньги выделены предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, находящихся на территории России, частично или полностью финансируемым из бюджета. Кое-кто неплохо пользуется этой лазейкой, возвращая потом часть денег по договоренности "черным налом".
Другая хорошая лазейка — уменьшение дохода на сумму, направленную на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика. Этой льготой вы можете воспользоваться в случае, если недвижимость строится или покупается на территории России. Сумма, исключенная из годового облагаемого дохода, не может превышать 5000 минимальных зарплат (сейчас это 316,25 миллионов рублей) в год. Зато этой льготой пользоваться можно целых три года. А потом затеять строительство следующего объекта недвижимости еще года на три.
Все вышесказанное относится и к тем из нас, кто стал членом жилищно-строительных, дачно-строительных, жилищных и дачных кооперативов. Либо заключил договоры на долевое участие в строительстве.
Из налогооблагаемого дохода исключаются только суммы, потраченные непосредственно на строительство или покупку недвижимости. А деньги, которые вы, например, заплатили архитектору за проект, сюда уже не относятся.
Но как растянуть на три года льготы, связанные с покупкой квартиры, если вы платите за нее сразу?
В принципе, это — дело несложное. В договор купли-продажи надо просто включить фиктивный пункт о рассрочке оплаты. Ровно на три года.
Делать это следует только в случае, если вы доверяете продавцу квартиры. Либо, если доверяете, но не очень, взять с него расписку "для внутреннего пользования", в которой продавец подтвердит, что получил все деньги сразу и сполна.
Решившись воспользоваться этой льготой — постарайтесь не увлекаться. И проследить, чтобы сумма продекларированных расходов на недвижимость не превысила ваш годовой доход. Иначе у налоговой инспекции могут появиться к вам лишние вопросы.
-------------------------------------------------------
О чем в декларации можно не сообщать
В совокупный годовой доход, включаемый в декларацию, не входят:
государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком);
выходные пособия и все виды денежной компенсации, выплачиваемые при увольнении в соответствии с законодательством о труде;
компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах законных норм с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, и в иных случаях, предусмотренных законодательством (кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении);
выигрыши по облигациям государственных займов;
выигрыши по лотереям, проводимым в установленном порядке;
проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории РФ, по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и ее субъектов, органов местного самоуправления;
вознаграждения за сданную кровь и иные донорские материалы (сперму, костный мозг, внутренние органы, молоко);
суммы от продажи объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000 минимальных месячных окладов (сейчас — 316,25 миллиона рублей);
суммы от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 1000 минимальных месячных окладов (сейчас — 63,25 миллиона рублей);
страховые выплаты, получаемые по обязательному государственному страхованию или по договорам добровольного страхования (кроме случаев, когда добровольное страхование осуществляется за счет работодателя);
стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в виде вещей или услуг, не превышающая 12 минимальных месячных окладов (сейчас — 759 000 рублей);
стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая 12 минимальных месячных окладов;
доходы, получаемые за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
Таким образом, в течение года можно под видом помощи, призов и подарочков получить 2 277 000 рублей, не облагаемых никаким налогом.
--------------------------------------------------------
Как заключить мир с Российской Федерацией
А теперь — вариант для смельчаков.
В некоторых случаях игнорировать такую процедуру как уплата налогов можно совершенно.
Это возможно тогда, когда вы имеете материальные претензии к государству.
Допустим, вашу квартиру ограбили. Не пугайтесь, не очень сильно. Миллионов этак на 30.
А следственные органы сидят сложа руки, никого не ищут. Бездействуют, так сказать.
В этом случае вы, согласно статье 53 Конституции России, имеете право на полное возмещение вреда. Причиненного вам неправомерным бездействием государственного органа.
А возможно, федеральные войска разбомбили в Чечне ваше жилье, которое стоит около 100 миллионов рублей.
Если эти и подобные им личные неприятности не помешали вам заработать за год приличную сумму, с которой государство хочет взять с вас налог — можно начинать действовать. Заявив, что государство само — ваш должник. И разговор о том, кто кому должен платить, вы намерены вести только в суде.
Не исключено, что налоговый орган примет вызов. И подаст на вас судебный иск. Тогда следующим вашим ходом должен стать встречный иск. О взыскании с Российской Федерации всей суммы причиненного вам ущерба.
Очень вероятно, что налоговые органы, столкнувшись с таким активным противодействием, предпочтут, так сказать, ретироваться. И предложат вам заключить мировое соглашение. Условием мира, вполне возможно, станет отказ от взаимных претензий.
Если же вы не очень любите судиться — есть сравнительно мирный вариант не платить налоги с очень больших доходов.
И даже оставаться при этом в некотором роде уважаемым человеком. Путь этот уже опробован некоторыми известными личностями.
Избавить от неприятного общения с налоговыми органами, хотя бы на некоторые время, вас может депутатская неприкосновенность.
Или, на худой конец, удостоверение кандидата в Президенты. Если вы заведете себе эту книжицу, налоговые органы смогут "прижучить" вас только с санкции Генерального прокурора. Так записано в законе "О выборах Президента РФ".
Иван Сас:
— В США информационная служба поставлена настолько серьезно, что у каждого налогоплательщика есть свой регистрационный номер, карточка, куда внесены сведения об имущественном состоянии, предполагаемом полученном наследстве и о многом другом. У нас же, сами понимаете, для этого нет даже необходимой техники, нет единой информационной базы.
Анна Комардина:
— Трудно сказать, какой процент поступающих в налоговые органы документов мы реально успеваем обрабатывать. Одна из главных наших проблем — большая текучка кадров. У сотрудников налоговых инспекций очень небольшая зарплата, но зато большая нагрузка и большая ответственность. Человек, который проработал здесь несколько лет, может считать себя очень компетентным специалистом. Например, в юридических вопросах. И берут наших людей на работу в различные фирмы очень охотно. А удержать их здесь нашему руководству довольно трудно. Вы бы знали, как нас финансирует бюджет. Все проблемы бюджетных организаций, о которых везде говорят — это ведь и про нас тоже. Поэтому очень часто налоговые нарушения и сходят многим людям с рук. По-настоящему пристально следить мы успеваем только за гражданами-предпринимателями. И наиболее высокооплачиваемыми категориями работников.
Вот в Башкортостане — другое дело. Там за работой налоговых органов внимательно следит сам башкирский Президент. У них есть и средства, и техническое обеспечение. И уклониться от уплаты подоходного налога там сейчас гораздо труднее.
Если не можете посчитать свои доходы — идите к аудитору
При заполнении декларации о доходах можно воспользоваться услугами аудиторских фирм. У нас в стране, правда, аудиторы, занимаются такими услугами не очень охотно. Да и спрос на такие услуги не очень велик.
Наталия Федорова, аудитор:
— Как независимая проверка мы стараемся помочь людям уйти от лишнего налога. Если человек старается скрыть свой доход, и это возможно — то мы ему помогаем.
Наши граждане еще недостаточно знакомы с терминологией, с принципами составления декларации. Они не доверяют правоохранительным органам, просят посмотреть — не обмануло ли их руководство предприятия, правильно ли был удержан подоходный налог. Сейчас, правда, случаи обращения редки, но полагаем, что во второй половине марта люди спохватятся. Что, как, куда и в каком виде подавать? Тогда-то и побегут к нам.
"Деньги": Какая ставка оплаты сложилась на рынке аудиторских услуг такого рода?
Н. Ф.: Час консультаций — 400 тысяч рублей. Из этого и исходим.
Допустим, вы решили не тратиться на консультантов и составлять декларацию самолично — не бойтесь ошибиться. По закону, внести изменения в этот документ вы потом сможете в течение месяца.
Если же результатом подачи вашей декларации станет необходимость доплатить еще немного (или даже много) подоходного налога — не спешите особо.
У вас есть время до 15 июля.
-------------------------------------------------------
Задержка зарплаты — не повод для неуплаты... налога
В своей практической работе, как это ни странно, налоговые органы ориентируются не столько на закон, сколько на специальную Инструкцию Государственной налоговой службы N 35 от 29 июня 1995 г. "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
В этом документе есть очень интересный пунктик: "Датой получения дохода является дата начисления дохода".
Для нас с вами такая трактовка даты получения дохода может иметь весьма неприятные последствия.
Например, на государственном предприятии или фирме (такие тоже бывают), где хронически задерживают выдачу зарплаты, для налоговой инспекции вся эта зарплата считается выплаченной. И к концу года может получиться интересная картинка — налоговая инспекция потребует с вас уплатить налог за те доходы, которые вы и в глаза не видели.
Правда, если вы попадете в эту ситуацию, не отчаивайтесь. Можно попробовать обратиться в Верховный Суд России. С требованием признать недействительным это злополучное правило, извращающее весь смысл Закона о подоходном налоге.
------------------------------------------------------
ЮРИДИЧЕСКИЙ ОТДЕЛ
--------------------------------------------------------
Если раньше налоговыми преступлениями частных лиц занималась прокуратура, у которой и так дел хватает, то теперь — сама налоговая инспекция.
30 процентов от собранных штрафов и 10 процентов от собранных с вас налогов теперь идут на премии полицейским.
--------------------------------------------------------
Подписи
1. Питер Брейгель Старший. "Перепись в Вифлееме", 1566 г. Иосиф с беременной Марией прибыли в Вифлеем, чтобы уплатить налог кесарю. Сборщики податей расположились в трактире.
2. Аудиторы фирмы "Интерком-аудит" Татьяна Фадеева и Наталья Федорова: "Если человек старается скрыть свой доход, и это возможно — то мы ему помогаем".
3. Анна Комардина: "До всех налоговых нарушителей мы все равно когда-нибудь доберемся".