Однажды (см. "Деньги" #4 от 11 февраля 1998 года) я уже обращала ваше внимание на то, что наследство может либо навсегда избавить от нищеты, либо оказаться тяжелой обузой. Все дело в налогах, размер которых напрямую зависит от степени вашего родства с тем человеком, чье имущество вы наследуете, и от стоимости наследства. Но есть счастливчики, которые могут получить наследство совершенно бесплатно.
Впрочем, "счастливчик" — не совсем то слово. Потому что случаи, когда некоторые категории граждан освобождаются от уплаты налога на наследство, какое бы громадное хозяйство им ни досталось, далеко не всегда счастливые. Например, от налогообложения наследства освобождается муж, переживший свою жену, или жена, пережившая мужа. Но вот что любопытно: этой льготой можно пользоваться независимо от того, вместе супруги проживали к моменту смерти одного из них или нет. Для того чтобы получить налоговую льготу, достаточно предъявить свидетельство о регистрации брака или (если брак был гражданским) решение суда "о признании факта супружества".
Кроме того, полностью освобождается от налогообложения квартира или дом, если будущие наследники проживали совместно с наследодателем на день открытия наследства (т. е. на день его смерти). Факт совместного проживания нужно подтвердить в налоговой инспекции, для чего следует заручиться справкой из ДЭЗа или городской (поселковой, сельской) администрации.
Но если вы, к примеру, поехали учиться в другой город, призваны в армию или уехали года на два-три в зарубежную командировку, а в этот момент дедушка, с которым вы вместе жили до отъезда, внезапно умер, все равно можно пользоваться льготой. Но временный характер отсутствия нужно опять-таки подтвердить в налоговой инспекции, предоставив справку.
Льготы по налогу на наследство имеют и многие другие граждане, например: родственники погибших при охране государственной собственности и правопорядка, инвалиды 1-й и 2-й групп, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца, сотрудники дипломатических и консульских представительств.
Налог на наследство можно уменьшить на сумму другого налога — на имущество физических лиц (имеются в виду налоги, которые вам предстоит заплатить до конца года открытия наследства за доставшиеся вам жилой дом, квартиру или дачу).
Теперь, когда об основных правилах уплаты налога на наследство нам известно почти все (см. также "Деньги # 4), можно заняться арифметикой. Предположим, после смерти отца наследство досталось сыну. Жили они вместе, в одной квартире. Общая стоимость наследства составила 140 тысяч деноминированных руб. (квартира стоимостью 50 тыс. руб., дача — 60 тыс. руб., машина — 30 тыс. руб.). Для простоты расчетов предположим, что минимальная заработная плата на день открытия наследства составляла 100 руб.
Для определения применяемой в этом случае ставки налога следует прежде всего из общей стоимости наследства вычесть стоимость квартиры: 140 тыс. руб. - 50 тыс. руб. = 90 тыс. руб. После этого — рассчитать отношение оставшейся стоимости наследства к минимальной зарплате: 90 тыс. руб. / 100 руб. = 900. Так как полученное значение больше 850, но меньше 1701, применяется 5-процентная ставка налога. Стоимость облагаемого имущества рассчитывается следующим образом: 90 тыс. руб. - (850 минимальных зарплат х 100 руб.) = 5 тыс. руб. Соответственно, сумма налога на наследство составит всего 250 деноминированных руб. (5 тыс. руб. х 5% = 250 руб.). И, наконец, из суммы налога нужно вычесть налог на квартиру и дачу, который предстоит платить наследнику за текущий год.
Впрочем, о том, сколько именно вам нужно заплатить за наследство, написано в платежном извещении, которое вам должно прийти из налоговой инспекции. Если вы постоянно проживаете в России, то после получения такой бумаги у вас есть ровно 3 месяца на то, чтобы собрать деньги и рассчитаться с бюджетом. Если вовремя не уплатить налог, вас ожидают санкции — пеня 0,3% за каждый день просрочки.
Если денег у вас не хватает, можно письменно обратиться в инспекцию и получить рассрочку (возможность уплаты налога по частям позже установленного срока) или отсрочку (перенос предельного срока уплаты налога на более поздний срок). Но в заявлении требуется аргументированно доказать, почему вы не можете заплатить налог вовремя. Заявление нужно подать в течение 3 месяцев с момента получения извещения из налоговой инспекции. Иначе вы уже не сможете претендовать на отсрочку.
Но в любом случае отложить налоговые выплаты можно не более чем на два года. За право заплатить налоги позднее установленного срока государство берет дополнительную плату, равную половине ставки по срочным вкладам в Сбербанке, что, в общем-то, немного. Тем более что на время отсрочки можно положить деньги в тот же Сбербанк и получить полную ставку.
В отличие от россиян физические лица, проживающие за пределами России, вообще не могут пользоваться оставленным им в наследство имуществом до уплаты налога. Им просто не дадут документ, удостоверяющий право собственности на наследство, до тех пор пока они не предъявят квитанцию об уплате налога. Более того, по законам России до уплаты налога полученное наследство нельзя ни продать, ни подарить, ни обменять.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА НАСЛЕДСТВО ПОЧЕМУ-ТО НЕРАЗРЫВНО СВЯЗАНЫ СО СМЕРТЬЮ И БОЛЕЗНЯМИ