Когда в бюджете нет денег, а взаймы никто не дает, на передовую направляются сотрудники налоговых органов. И чем меньше денег в бюджете, тем больше опасность того, что для его наполнения налоговики будут использовать все средства — в том числе и незаконные. В такой ситуации налогоплательщик должен знать, как законными средствами отстоять свои права.
Что раньше делал рядовой бухгалтер, когда узнавал о предстоящей налоговой проверке своей фирмы? Покупал пол-литра валерьянки и начинал подчищать "хвосты" в документах. Теперь этого мало. Потребуется еще навести порядок дома и составить опись личных вещей, найти понятых и попросить их быть с вами во время встреч с налоговиками. Но главное — наизусть выучить свои права и обязанности. Иначе вас ждут большие неприятности — вплоть до тюремного заключения за хранение наркотиков.
Вот какая история приключилась недавно с бухгалтером уфимской компании "Дикс ОТСИ" Артемом Казариновым.
На фирме шла обычная налоговая проверка. Полицейские попросили бухгалтера предоставить им некоторые финансовые документы. Двадцатилетний бухгалтер, несколько месяцев назад пришедший на работу, часть документации предоставить не смог. За это его и компанию "Дикси ОТСИ" полицейские вправе были наказать — оштрафовать, обанкротить (в случае необходимости) и даже завести уголовное дело (при наличии на то оснований). Однако уфимские сыщики поступили иначе: предположив, что нужные им бумаги находятся у Казаринова дома, они предложили ему проводить их в свою квартиру. А чтобы Артем не отказался, ему, как он сам рассказывает, намекнули, что, если он не будет сговорчивым, у него в кармане могут "обнаружиться" наркотики. В квартире, где Казаринов живет с бабушкой, перевернули все вверх дном — без санкции прокурора и понятых. Искомых документов не обнаружили, но изъяли другие бумаги, часть из которых не имела никакого отношения к фирме. Описи изъятого никто составлять не стал, однако уже в полиции был составлен акт о добровольной сдаче Казариновым бумаг. Артем все подписал — по его словам, из-за тех же "наркотиков".
У полицейских есть своя версия случившегося. Андрей Васильков, ведущий специалист пресс-службы налоговой полиции Уфы: Никакого обыска не было. На наше предложение предоставить документы Казаринов ответил, что эти документы у него дома, однако привезти их он не может — нет транспорта. Тогда полиция предоставила ему транспорт и двух сотрудников. Зачем сотрудники поднимались в его квартиру, сказать трудно. Но страшного в этом ничего нет: документы Казаринов собирал сам, сам их сложил в пакет и держал в руках всю дорогу до управления, где и была составлена опись изъятых бумаг. Версия же, основанная на показаниях бабушки Казаринова и его соседей, ничем не подкреплена. Прокуратура, которая разбирает эти дела и выносит окончательное решение, никаких мер воздействия к нам не приняла. Так что, я думаю, инцидент исчерпан.
Тем не менее история весьма показательная. И чтобы нечто подобное не произошло с вами, необходимо помнить, что...
До проверки
Приходя на проверку, инспектор или полицейский обязан предъявить должностным лицам фирмы два документа — служебное удостоверение и поручение на проведение проверки. Поручение должно быть подписано руководителем налогового органа или его заместителем. В нем должен быть указан срок проверки, а также сказано, что именно инспектору нужно проверить. Если хотя бы одно из требований не выполнено, можно на совершенно законных основаниях отказаться предоставлять налоговикам документы.
Иными словами, главный бухгалтер предприятия может не показывать проверяющему ни одной платежки, если у того отсутствует поручение на проведение проверки или истек его срок. А сотрудников ГНС или налоговой полиции, чьи фамилии не указаны в поручении, можно не допускать к документации фирмы.
Спешить предъявлять все бумаги, запрошенные инспектором, тоже не стоит: согласно закону, вы ведь не обязаны показывать документы, касающиеся, скажем, акцизов или налога на прибыль, если в поручении сказано, что целью визита налоговиков является, допустим, проверка правильности исчисления НДС.
Не только отсутствие у налоговиков удостоверения личности или поручения на проведение проверки позволяет вам отложить общение с ними. В соответствии с законом нельзя проводить проверку, если в офисе отсутствуют руководитель и главный бухгалтер компании. Кроме того, если вам по тем или иным причинам необходимо отсрочить проверку, можно просто отказать налоговикам в ее проведении. За отказ предприятию придется уплатить штраф в размере от 2,5 до 5 минимальных зарплат (от 208,73 руб. до 417,45 руб.).
И уж тем более не стоит идти на поводу у инспекторов, пытающихся взять вас на испуг. Вот, к примеру, недавно в Общество налогоплательщиков зашел капитан налоговой полиции Мишин, представившийся "сотрудником оперативно-следственной группы Дашкова". Помахав служебным удостоверением, он изъявил желание ознакомиться с документами общества. На предложение показать поручение на проведение проверки и объяснить цель визита полицейский заявил, что, "согласно закону", все обязаны предоставлять полиции сведения, не содержащие коммерческой тайны. "Законом" оказалось правительственное постановление, устанавливающее перечень сведений, которые не могут содержать коммерческой тайны. Однако понятия "не составляющие коммерческой тайны" и "подлежащие проверке" — отнюдь не одно и то же. И из этого постановления вовсе не следует, что налогоплательщик должен предоставлять первому встречному обладателю служебных "корочек" свою документацию.
Словом, из Общества налогоплательщиков полицейский отбыл ни с чем. Между тем очень часто даже такие примитивные угрозы налоговиков производят желаемый эффект: на не осведомленных о своих правах налогоплательщиков полиция наводит ужас.
Во время проверки
Самое распространенное нарушение при проведении проверки — неправомерное изъятие документов налоговыми органами. Закон разрешает сотрудникам ГНС и полиции изымать только те документы, которые подтверждают факты нарушения налогового законодательства. Установить же такие факты без тщательной предварительной проверки почти невозможно. Поэтому не стоит в первый же день проверки соглашаться на изъятие документов.
Если нарушения обнаружились и инспектор изымает часть бумаг на законных основаниях, проследите, чтобы он составил опись всех изымаемых документов и их содержания. Требуйте от налоговиков соблюдения установленной законом бюрократической процедуры — настойчивость здесь необходима. Вот, например, сотрудники пензенского завода "Полимер" не смогли добиться от проверяющих добросовестного составления описи. В результате, когда часть изъятых документов оказалась утеряна, предприятие не смогло подтвердить, какие именно бумаги были изъяты и потом не возвращены проверяющими. И уже при следующей проверке полицейские наложили на руководителя фирмы административный штраф за... непредоставление утерянных документов. В конце концов директор завода доказал свою правоту в суде и штраф не платил. Но все могло быть гораздо проще, если бы при первой проверке сотрудники завода настояли на составлении описи.
Кроме документов, проверяющие имеют право осмотреть любые помещения (производственные, торговые, складские), которые используются предприятием для получения прибыли, вне зависимости от их местонахождения. Препятствовать проведению подобного осмотра (не путать с обыском) по закону нельзя. Но если по тем или иным причинам именно сейчас вы не хотели бы показывать налоговикам некоторые укромные уголки офиса или склада, отказать им все же можно. За это придется заплатить штраф, максимальный размер которого составляет пять минимальных зарплат (417,45 руб.).
И еще: осматривать помещения налоговики вправе, однако выносить оттуда что-либо не имеют права. "Конфискация" товара, вынос каких-либо предметов "на экспертизу", изъятие орудий труда или иного имущества проверяемой фирмы в ходе обычной документальной проверки абсолютно неправомерны.
После проверки
По результатам проверки инспектор или полицейский составляют акт. В нем указываются выявленные нарушения и суммы налоговых недоплат. Бороться за свои права нужно уже на этом этапе — недоимка, указанная в акте, вполне может достичь суммы, достаточной для возбуждения уголовного дела. По ст. 199 Уголовного кодекса до семи лет лишения свободы можно получить за уклонение от уплаты налогов на сумму, превышающую 83,49 тыс. руб. (более 1000 минимальных окладов).
Руководитель и главный бухгалтер фирмы должны подписать акт проверки, даже если они не согласны с выводами налоговиков. Просто в акте надо указать свои возражения. Как правило, при подписании акта подробно изложить свою позицию сложно — на ознакомление с доводами проверяющих, подбор документации, формулировку позиции и проч. требуется время. Но и затягивать нельзя — в течение 10 дней после окончания проверки и подписания акта руководитель налогового органа должен вынести решение по проверке. Причем закон не обязывает его учитывать ваши возражения. Но на практике инспектор часто принимает во внимание и доводы налогоплательщика, так что пренебрегать протоколом разногласий не стоит. Важно только, чтобы их готовил налоговый юрист — не стоит полагаться только на бухгалтера предприятия, которому будет трудно оценить претензии налоговиков с юридической точки зрения.
При проведении проверки важно также фиксировать все нарушения закона, которые допускаются сотрудниками налоговых органов. Это может помочь при возникновении более серьезных проблем. К примеру, если в отношении руководителей предприятий будет возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов, доказательства, полученные налоговиками с нарушением закона, будут признаны судом не имеющими юридической силы.
И последнее. Если вы считаете решение о взыскании недоимки и штрафов неправомерным, то можете его обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде. Как показывает практика, обращение в арбитражный суд эффективнее. Не стоит отказываться от судебной защиты из-за якобы большой государственной пошлины — крупных расходов можно избежать, требуя не возврата конкретных сумм, а признания решения налогового органа недействительным. Тогда размер госпошлины составит всего 10 минимальных зарплат (834,90 руб.). Особенно настойчиво следует добиваться победы в арбитражном суде, если в отношении руководителей предприятия возбуждено уголовное дело. Выигрыш дела в арбитраже снижает вероятность наступления уголовной ответственности. Тем более что в суде часто удается уменьшить сумму налоговой недоимки по сравнению с той, которую инкриминируют предприятию налоговые органы.
ТАТЬЯНА ВАСИЛЬЕВА, НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
--------------------------------------------------------
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ФИРМЫ МОЖЕТ НЕ ПОКАЗЫВАТЬ НАЛОГОВОМУ ИНСПЕКТОРУ ИЛИ ПОЛИЦЕЙСКОМУ НИ ОДНОЙ ПЛАТЕЖКИ, ЕСЛИ У ТОГО НЕТ ПОРУЧЕНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ ИЛИ СРОК ПОРУЧЕНИЯ ИСТЕК
ЗА 417 РУБЛЕЙ 45 КОПЕЕК ВЫ МОЖЕТЕ НА ЗАКОННЫХ ОСНОВАНИЯХ ОТЛОЖИТЬ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ. СТОЛЬКО ЖЕ БУДЕТ СТОИТЬ НЕДОПУЩЕНИЕ ПРОВЕРЯЮЩИХ В УКРОМНЫЕ УГОЛКИ ОФИСА ИЛИ СКЛАДА
--------------------------------------------------------
Свод законов
Эти документы должны быть у каждого бухгалтера:
— положение "О Государственной налоговой службе Российской Федерации". Утверждено указом президента РФ от 31 декабря 1991 года #340 (редакция от 22 июля 1998 года);
— закон РФ от 27 декабря 1991 года #2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" (редакция от 22 октября 1998 года);
— закон РФ от 16 июля 1992 года #3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России";
— Инструкция о порядке изъятия должностным лицом ГНС документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан. Утверждена письмом Минфина РСФСР от 26 июля 1991 года #16/176;
— письмо ГНС России от 28 августа 1992 года #ИЛ-6-01/284 (в редакции от 30 апреля 1993 года) "О временных указаниях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц независимо от видов деятельности и формы собственности (включая предприятия с особым режимом работы) по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль";
— закон РФ от 24 июля 1993 года #5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" (в редакции от 17 декабря 1995 года).