|
За деньгами — в налоговую |
Декларация и налоговые вычеты
В прошлом году подавать декларацию должен был всякий, у кого в 2000 году было больше одного источника дохода. Апрель был для налоговой инспекции напряженным месяцем — налогоплательщики выстраивались в очереди. Теперь все гораздо проще. Обязанность подачи декларации возлагается только на ограниченный круг физических лиц. Это предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, другие лица, занимающиеся частной практикой (сюда могут входить юристы, врачи, и т. п.), лица, получившие доходы от продажи, сдачи в аренду или в наем своего имущества, другие лица, получившие доходы, по которым налоговыми агентами не был удержан налог, а также победители в любых основанных на риске играх — на тотализаторах, скачках и т. п.
Таким образом, подавляющее большинство декларантов 2000 года теперь не обязано подавать декларацию. Другое дело, что у налогоплательщика есть на это право, и этим правом грех не воспользоваться. Суть в том, что часть вашего дохода не подлежит обложению в связи с наличием так называемых налоговых вычетов.
Налоговые вычеты — суммы, которые не учитываются при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные вычеты потому так и называются, что применяются практически ко всем налогоплательщикам. Размер их зависит от уровня вашей зарплаты, наличия детей, состояния здоровья и других факторов. Как правило, эти вычеты производят ваши работодатели, поэтому для их применения подавать налоговую декларацию не нужно — достаточно отнести в бухгалтерию предприятия заявление с указанием, на основании какой нормы вы требуете произвести вычет. Другие вычеты предоставляются только по требованию налогоплательщика.
Социальные вычеты
Социальные налоговые вычеты производятся на сумму затрат, которые государство считает социально полезными,— именно поэтому оно стремится поощрить налогоплательщика, уменьшая его налогооблагаемую базу. Например, при налогообложении не учитывается сумма дохода налогоплательщика, перечисленная им на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета. Вычет предоставляется также на сумму помощи физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, если помощь предназначена для укрепления базы физического воспитания и для содержания спортивных команд. Однако это правило имеет ряд существенных ограничений. Во-первых, налоговый вычет предоставляется лишь на суммы, не превышающие четвертую часть вашего годового дохода. Во-вторых, для получения вычета ваша помощь должна быть перечислена именно в виде денег. Если вы отдаете в детский дом старые игрушки, дарите библиотеке прочитанные книги или отдаете в дом для престарелых поношенные вещи, права на этот налоговый вычет вы не приобретаете. Кроме того, ваша помощь должна предназначаться только организациям, перечисленным в законе. Пожертвования благотворительным фондам и коммерческим структурам никак положение налогоплательщика не улучшают.
Социальный налоговый вычет предоставляется также на сумму ваших расходов на образование, но в объеме не более 25 тыс. руб. Причем не важно, что за образовательная организация вас обучает и чему. Это могут быть и курсы английского языка, и вуз. Кроме расходов на самообразование социальный вычет вы получите и в случае, если потратите деньги на обучение детей. Этот вычет предоставляется "в сумме, уплаченной налогоплательщиком--родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,— в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей".
Социальный налоговый вычет предоставляется и на сумму расходов на лечение — также в пределах 25 тыс. руб. Вы можете лечиться сами, лечить своих детей, родителей или супругу (супруга). Впрочем, если вам или вашим близким необходимо дорогостоящее лечение, то налоговый вычет предоставляется на всю сумму медицинских расходов. Перечень видов такого лечения утвержден постановлением российского правительства #201 от 19 марта 2001 года. Сюда же можно отнести и расходы на покупку лекарств, но только в случае, если вы приобретаете их по назначению лечащего врача, и они включены в утвержденный тем же постановлением перечень.
Имущественные вычеты
Однако наиболее существенны для налогоплательщика имущественные налоговые вычеты. Если вы приобрели либо построили квартиру или жилой дом, то имеете право на имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных расходов, но в пределах 600 тыс. руб. Причем, если в 2001 году вы заработали меньше 600 тыс., то можете растянуть использование этого вычета на последующие годы, пока не выберете всю сумму полностью. Интересно, что получить налоговый вычет в связи с приобретением жилья вы можете и в том случае, если купили квартиру до 2001 года и уже использовали налоговый вычет в пределах 5 тыс. МРОТ (чуть больше 400 тыс. руб.), предусмотренный утратившим силу законом "О подоходном налоге с физических лиц". По старому закону вычет предоставлялся в течение трех лет подряд, начиная с года, когда квартира или дом были приобретены. Если вы приобрели жилье в 1998-2000 годах, то вы могли использовать старый вычет полностью, в пределах 5 тыс. МРОТ. Но если вы не выбрали эту сумму до конца, то можете теперь подать заявление о применении имущественного налогового вычета в пределах 600 тыс. руб, согласно Налоговому кодексу (НК), то есть освободить от налогов в общей сложности более 1 млн руб. Дело в том, что вычет по закону "О подоходном налоге с физических лиц" и имущественный налоговый вычет по НК — не одно и то же. Старый вычет предоставлялся по подоходному налогу. Новый имущественный налоговый вычет — по налогу на доходы с физических лиц. А поскольку налоги разные, то и старый вычет не тождественен новому. Ну и, конечно, никто не мешает тем, кто купил квартиру до 2001 года и воспользовался старым вычетом, приобрести еще одну и получить имущественный налоговый вычет по НК. Если вашему налоговому инспектору такая трактовка закона покажется сомнительной, напомните ему о письме МНС #СА-6-04/341 от 22 марта этого года.
Кроме расходов на приобретение жилья имущественные налоговые вычеты предоставляются и на доходы, связанные с реализацией недвижимого и иного имущества. Если вы продали недвижимость, которой владели больше пяти лет или движимое имущество, которым владели не менее трех лет, с вырученной суммы вы платить налог на доходы не обязаны. На тот случай, если срок владения имуществом меньше указанного в законе, на объекты недвижимости установлен лимит в 1 млн руб., а на иное имущество — в 125 тыс. руб. Если вы продадите свое имущество дороже, вам придется заплатить подоходный налог с разницы между фактической выручкой и установленными лимитами. Правда, здесь у вас есть право выбора. Можно отказаться от применения данного имущественного налогового вычета, при этом вы получите право уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на величину затрат, связанных с приобретением проданного потом вами имущества.
Профессиональные вычеты
Некоторые профессии, особенно творческие, связаны с профессиональными затратами. Писателю нужен компьютер (или хотя бы бумага), художнику — краски и кисти, фотографу — аппаратура и пленка. Лица, перечисленные в статье 221 НК, могут уменьшить налогооблагаемый доход от определенных видов деятельности на сумму документально подтвержденных расходов либо, если получить подтверждение расходов затруднительно, уменьшить налогооблагаемый доход на определенный норматив. Например, литераторы могут вычесть 20% из доходов, полученных за создание литературных произведений, художники-графики, архитекторы и фотографы — 30%. Живописцы и скульпторы сэкономят здесь 40%, а ученые, получившие вознаграждение за создание научных трудов и разработок — 20%. Проверьте, не обладаете ли и вы правом на профессиональный вычет. Следует отметить, что уменьшение налогооблагаемой базы касается лишь дохода, полученного в связи именно с творческой деятельностью. Если человек работает, скажеи, бухгалтером и пишет детективы в свободное от работы время, то "бухгалтерские" налоги он заплатит сполна, а вот из гонораров, полученных им за использование его литературных произведений, для определения налогооблагаемой базы он может вычесть 20%.
Трудовые обязанности наемного работника могут заключаться в творческой деятельности. Например, если журналист состоит в штате редакции и получает за свои литературные труды зарплату, а не гонорары, профессиональный налоговый вычет в 20% производится из его зарплаты, ведь его единственная трудовая обязанность — написание статей.
Практические советы
Если вы поняли, что имеете право на возврат налога на доходы, немедленно приступайте к составлению налоговой декларации. Для этого вам необходимо иметь справку о доходах физического лица по месту вашей работы, документы, подтверждающие ваши расходы, которые являются основанием для применения налогового вычета, и различные уточняющие справки. Например, если вы представляете в налоговую договор об оплате услуг образовательного учреждения, следует получить в нем копию лицензии на образовательную деятельность. А если претендуете на профессиональный налоговый вычет, неплохо бы достать справку с указанием, за какие именно работы вы получили вознаграждение, причем желательно в формулировках, содержащихся в статье 221 НК.
Пользователям интернета будет полезно зайти на официальный сайт Министерства по налогам и сборам (www.nalog.ru) и скачать весьма удобную программу, которая позволяет быстро составить декларацию и рассчитать сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Имейте в виду, что вам придется из дохода по месяцам, отраженном в справке о доходах физического лица, вычитать нормативные затраты и вписывать в декларацию полученную разницу. В противном случае программа сообщит, что вы допустили ошибку в расчетах.
Не забудьте также, что налоговый вычет предоставляется на основании вашего письменного заявления — одной декларации мало. Образец заявления, как и бланки декларации, можно получить в любой налоговой инспекции. Подавать заявление и декларацию можно как лично, так и отправив их в инспекцию по почте.
Если же вы пропустите срок подачи декларации, не переживайте. Если по НК вы не обязаны декларировать доходы, но делаете это, чтобы воспользоваться вычетом, ответственность за нарушение сроков подачи декларации не предусмотрена.
МАКСИМ ЧЕРНИГОВСКИЙ