Цена налоговых ошибок
О том, как вырос средний чек доначислений по налогам для бизнеса и что с этим делать
68% в Telegram-канале «Налоги без ошибок» считают, что бизнес — это всегда риски и защититься от них нельзя. Так ли это? Поговорим о том, какова сегодня цена налоговых ошибок для бизнеса и должностных лиц с основателем компании «Правовест Аудит» Маргаритой Дружининой (Подладчиковой) с примерами из аудиторской практики и данными налогового контроля ФНС России.
Основатель компании «Правовест Аудит» Маргарита Дружинина (Подладчикова)
Фото: Предоставлено пресс-службой «Правовест Аудит»
Основатель компании «Правовест Аудит» Маргарита Дружинина (Подладчикова)
Фото: Предоставлено пресс-службой «Правовест Аудит»
— Если говорить о суммах, то какова сегодня реальная цена налоговых ошибок бизнеса?
— Цена очень солидная, и она с каждым годом растет. Судите сами, по данным отчета ФНС ф.2-НК, средний чек доначислений только по налогам (без пени, штрафов) составил по РФ в 2023 году 63 млн руб., а по Москве еще больше — 101 млн руб. на одну выездную налоговую проверку.
Еще мы заметили такую опасную тенденцию. Как только с 2021 года большинство компаний малого бизнеса (с доходами до 800 млн руб.) освободили от обязательного аудита, то темп роста доначисления налогов резко вырос. Как видно на графике 1, до 2021 года средний чек по выездным налоговым проверкам практически оставался неизменным (24–26 млн руб.), а после отмены обязательного аудита для малого бизнеса по выездным проверкам за три года в Москве он вырос почти в четыре раза (с 26 млн до 101 млн руб.). Предполагаю, что бОльшую часть доначислений в статистике ФНС могли составить как раз те малые предприятия, которые отказались от обязательного аудита.
Поэтому, чтобы обезопасить свой бизнес от попадания в такую статистику, мы рекомендуем обязательно проводить аудит. Это нужно делать, если доходы бизнеса уже превышают 400 млн руб. в год, пусть даже запрос на обязательный аудит, как правило, возникает при годовом доходе компании от 800 млн руб. или сумме активов баланса, превышающей 400 млн руб.
Заметьте, на графике 1 отображаются только финансовые потери самих организаций. Но не стоит забывать и о личных последствиях таких доначислений для руководства. Речь про уголовную и субсидиарную ответственность директоров, собственников и даже главных бухгалтеров за неуплату налогов компанией. На графике 2 видно, что средний размер по субсидиарной ответственности в 2023 году составил 77 млн руб. (по данным Федресурса), и количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности, ежегодно увеличивается. То есть за налоговые долги компании руководители могут заплатить личным имуществом.
Несмотря на хорошие новости (см. график 3), количество выездных налоговых проверок снизилось в 2023-м на 47% по сравнению с 2022 годом (по данным отчета ФНС ф.2-НК), забывать про налоговую безопасность нельзя, поскольку результативность выездных проверок растет (в 2023 году 97% проверок завершились доначислениями налогов). Много ошибок выявляют и камеральные проверки, а внепроверочная работа ФНС приносит уже 55% от общих поступлений в бюджет по итогам контрольно-аналитической работы ФНС (см. график 4). Тем более что в своих планах Налоговая служба заложила увеличение обеспечение роста доходов в 2024 году на 14% за счет улучшения администрирования. Как видим, налоговый контроль продолжает усиливаться.
— Как понять, все ли так в учете и отчетности компании, что нет ошибок в налогах?
— Во-первых, хорошо, если компания уже проводит ежегодный аудит и получает аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности. Но даже тогда рано считать, что с налогами проблем нет и не будет.
Дело в том, что классический финансовый аудит проводится по стандартам, при которых рассчитывается размер выборки и существенность искажений. Налоги проверяют «укрупненно», если это может оказать существенное влияние на показатели именно бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, при обороте 1 млрд руб. в год существенность искажения может составлять 50 млн руб. При этом для возбуждения уголовного дела за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ) суммовой критерий составляет всего от 18,75 млн руб. за три года.
Во-вторых, как видим, даже проведение обычного финансового аудита бухгалтерской отчетности не может гарантировать отсутствие ошибок в налогах. А значит, риски налоговых претензий со средним чеком 101 млн руб. и персональные субсидиарные риски руководителей, бухгалтеров могут быть делом времени. Поэтому, выбирая аудиторов, рекомендуем включать в договор углубленную проверку налогового учета, оцифровку всех налоговых рисков и резервов, а не только существенных ошибок в бухгалтерской отчетности.
В-третьих, самое опасное в сегодняшних реалиях усиления результативности цифрового контроля — вообще ничего не предпринимать. Даже если руководителя компании не беспокоит налоговая инспекция, бухгалтерия работает штатно, спать спокойно не стоит. Тем более что 99% вовремя выявленных ошибок можно устранить самостоятельно.
— О каких суммах предотвращенных аудиторами ошибок идет речь?
— Наша статистика свидетельствует, что отсутствие ошибок — это большая редкость. Даже у компаний с большим штатом бухгалтерии и ежегодным обязательным аудитом в 93% случаев выявляются существенные ошибки, в том числе отсутствие или неправильное составление первичных документов. Налоговые упущения есть практически в каждой компании. Как видно на графике 5, по результатам комплексного аудита в «Правовест Аудите» в среднем на одну аудиторскую проверку суммы налоговых рисков составляют более 20 млн руб., причем в январе—феврале 2024 года этот показатель был даже более 50 млн руб. Получается, если бы вместо аудиторов с проверкой пришли налоговые инспекторы, то к этим суммам могли быть доначислены еще штрафы и пени.
Большинство выявленных в ходе аудита налоговых упущений и ошибок можно устранить. Например составив или восстановив документы, подтверждающие расходы и их экономическую обоснованность, представив уточненные декларации и т. п. Даже в случае, когда для исправления ошибки придется доплатить налоги, компания все равно в выигрыше, то есть минимум — это экономия на штрафе (20%), если налоговый орган сам увидит ошибку и доначислит налоги, а максимум — это идеальная налоговая отчетность, которая не привлекает внимания налоговых органов, а значит, минимизирует риск назначения налоговой проверки, потери времени и нервов руководителей компании и финансовой службы.
При средней стоимости комплексного аудита в несколько сотен тысяч рублей компания устраняет налоговые и иные риски на десятки и сотни миллионов.
— А есть ли гарантии, что после проведения комплексного аудита компании не грозят доначисления?
— Конечно, гарантировать на 100% отсутствие риска доначисления налогов никто не может. Но договором на комплексный аудит предусмотрена страховка от налоговых претензий: поддержка налоговых юристов в случае доначисления налогов по проверенному аудиторами периоду и компенсация пени и штрафов до 30 млн руб., если оспорить доначисления не удастся. Выплаты гарантированы страховым полисом «Ингосстраха». И страховка действительно работает. У нас был страховой случай по очень досадной ошибке аудитора (не обратил внимание на то, что весь налог на прибыль перечисляется по месту нахождения «головы» без распределения на обособленное подразделение). И страховая компания без судебных разбирательств компенсировала нашему клиенту 2,8 млн руб. доначисленных пеней.
Также практика показывает, что, если налоговые органы чувствуют юридическую защиту компании, им трудно предъявлять необоснованные налоговые претензии. Компании, интересы которой представляют налоговые юристы, а отчетность достоверна и подтверждена аудиторским заключением, легче не допустить и оспорить претензии, чем незащищенным налогоплательщикам. Кроме того, по итогам аудита руководитель, главный бухгалтер и финансовый директор получают персональный сертификат. Он поможет должностным лицам защитить себя от рисков взыскания ущерба или привлечения к субсидиарной ответственности (если такие проблемы наступят в связи с налоговыми проблемами компании).
Подводя итог, отмечу: цена налоговых ошибок у каждого своя. Для действующих на опережение это цена профилактики рисков от нескольких сотен тысяч рублей, комплексный аудит со страховкой от налоговых претензий и устранением рисков на сотни миллионов рублей. Для тех, кто еще надеется на авось: следите за официальной статистикой ФНС и трендами субсидиарной ответственности. Выбор всегда за вами.