Налоги сложены в пакет
Правительство одобрило изменения фискальной системы
На заседании в четверг правительство одобрило пакет законопроектов, вносящих в налоговое законодательство целый ряд значимых изменений. Далее документы будут рассматриваться Госдумой. Это, как уже было объявлено, общий рост ставки налога на прибыль, увеличение размера НДПИ для производителей удобрений и железной руды, расширение прогрессии НДФЛ для высоких доходов, «налоговый кэшбэк» для небогатых семей и пересмотр условий применения упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса. В целом эксперты называют изменения обоснованными, но предлагают, например, учитывать при дифференциации налоговой нагрузки по НДФЛ семейный доход — и выражают надежду, что меры стимулирования инвестиций охватят широкий круг предприятий, что позволит им частично компенсировать рост налога на прибыль.
Министр финансов Антон Силуанов (справа) внес пакет налоговых поправок в Белый дом во вторник, а глава правительства Михаил Мишустин уже в четверг одобрил их передачу на рассмотрение Госдумы
Фото: Александр Миридонов, Коммерсантъ
Министр финансов Антон Силуанов (справа) внес пакет налоговых поправок в Белый дом во вторник, а глава правительства Михаил Мишустин уже в четверг одобрил их передачу на рассмотрение Госдумы
Фото: Александр Миридонов, Коммерсантъ
Внесенный во вторник Минфином в Белый дом пакет законопроектов с поправками к Налоговому и Бюджетному кодексам, а также к закону о бюджете на 2024–2026 годы (см. “Ъ” от 29 мая), довольно быстро прошел необходимые для внесения в Госдуму процедуры. Уже в среду он был поддержан правкомиссией по законопроектной деятельности, а в четверг — одобрен на заседании правительства. Напомним, власти рассчитывают на принятие пакета этим летом — сами же нововведения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Как отметил в четверг на заседании премьер-министр Михаил Мишустин, изменения направлены на «выстраивание более справедливой и сбалансированной налоговой системы — она должна обеспечить поступление необходимых ресурсов на выполнение всех социальных программ, на общенациональные системные задачи, нацпроекты, госпрограммы».
Дополнительные доходы для бюджета-2025 оценены в 2,6 трлн руб.
Предложенные обновления будут зафиксированы минимум до 2030 года. Это расширение многоступенчатой шкалы НДФЛ: для доходов до 2,4 млн руб. в год (200 тыс. в месяц «грязными») останется базовая ставка в 13%, в диапазоне от 2,4 млн до 5 млн руб. будет действовать ставка в 15%, от 5 млн до 20 млн руб.— 18%, от 20 млн до 50 млн руб.— 20%, свыше 50 млн руб.— 22%. По расчетам Минфина, прогрессия затронет 3% работающего населения. Для пассивных доходов (дивиденды, проценты по вкладам) шкала будет двухступенчатой — 13% до 2,4 млн руб. за год и 15% — свыше этой суммы. При этом регионам и муниципалитетам, отметил на заседании глава Минфина Антон Силуанов, дается право устанавливать более высокие ставки налога на дорогостоящее имущество (от 300 млн руб.).
Для семей с двумя и более детьми и доходами, не превышающими полтора прожиточных минимума в месяц на человека, предусмотрен возврат уплаченного НДФЛ в размере 7% (то есть эффективная ставка составит 6%). Как сообщил в четверг глава Минтруда Антон Котяков, с 2026 года на такую выплату смогут претендовать около 4 млн семей с детьми (из 10 млн таких семей). Как пояснили в Минтруде, поскольку у регионов есть право устанавливать прожиточный минимум (не ниже федерального), максимальная сумма дохода, с которой семья сможет претендовать на вычет, будет варьироваться — в среднем семья из четырех человек сможет получить выплату при общем годовом доходе за 2025 год порядка 1,3 млн руб. на семью. Как сообщили в ведомстве, родители, имеющие задолженность по алиментам, не смогут претендовать на возврат налога. В то же время эта мера поддержки, как и другие соцпособия, будет защищена от списаний за долги.
Внедрение налогового «кэшбэка», очевидно, продолжит процесс снижения уровня бедности в стране.
Бизнес же ждет повышение налога на прибыль с 20% до 25% (с отказом от курсовых экспортных пошлин и расширением поддержки активно инвестирующих компаний), а также повышение рентных налогов (НДПИ для производителей удобрений и железной руды). При этом, как отметил в четверг Антон Силуанов, анализ рентных секторов еще продолжается — «здесь есть над чем еще работать».
Пересматриваются и пороги применения упрощенной системы налогообложения (УСН) — по доходам до 450 млн руб. в год и по основным средствам до 200 млн руб. в год. При этом вводится обязанность платить НДС при доходах от 60 млн руб. Для тех, кто дробил бизнес ради экономии на налогах, предусмотрена амнистия — если с 2025 года они начнут работать «вбелую», неуплаченные в связи с дроблением налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы взыскиваться не будут.
Что говорят юристы о налоговом пакете
Как отмечает партнер департамента налогового и юридического консультирования компании Kept Донат Подниек, для оценки влияния новой шкалы на конкретного налогоплательщика необходимо определить эффективную ставку. В частности, с дохода 50 млн руб. в год эффективная ставка (без учета возможных вычетов) составит 18,804%, что на 4% выше, чем в настоящее время, при доходе 5 млн руб. в год — не более 14,04%, то есть на 1% выше, чем в настоящее время.
В то же время, добавляет партнер департамента налогов и права компании ДРТ Татьяна Киселева, дифференциация налогообложения более глубокая, чем кажется на первый взгляд. Так, поясняет она, «состоятельные граждане, чьи доходы превысят 50 млн руб. за год, не смогут воспользоваться рядом налоговых послаблений и для них рост налоговой нагрузки может оказаться куда более серьезным» — в частности, им не будет доступно освобождение доходов от продажи акций и долей, находившихся в их собственности более пяти лет.
По мнению старшего налогового консультанта Tax Compliance Алексея Станчина, сохранение максимальной ставки НДФЛ по дивидендам и долям на уровне 15% — это «логичное решение, отвечающее практике зарубежных стран», поскольку ее увеличение могло привести к повышению интереса налогоплательщиков к смене налогового резидентства. Как добавляет Донат Подниек, сохранение двухступенчатой шкалы с максимальной ставкой 15% к дивидендным доходам может стимулировать работающих собственников крупных организаций получать больше дивидендов вместо вознаграждения за работу.
Предложения в части увеличения порогов УСН и введения НДС на выручку свыше 60 млн руб., полагает партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов, приведут к расширению объемов дробления — «успех амнистии при таких условиях под вопросом». По его словам, для тех, кто работает в секторе В2В, положение улучшится, поскольку они смогут беспрепятственно встраиваться в производственные цепочки, а для компаний в секторах В2С и В2G (потребители и госсектор) нагрузка скорее вырастет — в целом последствия будут различны в зависимости от размера добавленной стоимости. Так, добавляет он, НДС с продаж малого бизнеса может оказаться весьма обременителен для тех, у кого небольшая добавленная стоимость, даже при 5–7%.
По словам партнера департамента налогового консультирования компании Kept Доната Подниека, «прогрессивный» НДФЛ «применяется во многих странах мира», и предложенная Минфином шкала «вполне логична». По словам партнера МЭФ LEGAL Вадима Зарипова, «пороги выглядят обоснованными»: 2,4 млн руб.— это верхняя граница применения налога на профессиональный доход, то есть «лишнего фактора перетока работников в самозанятые не будет». Однако, добавляет эксперт, повышение нагрузки ощутят представители среднего класса и высококвалифицированные специалисты — «инфляция, которая будет обесценивать размер порогов, будет чувствительна именно для категории плательщиков по первой повышенной ставке». Основным недочетом предложенной шкалы он называет отсутствие семейного налогообложения — «семейный» подход стоило ввести хотя бы для ставки в 15%.
Согласна с этим и советник практики налогообложения SEAMLESS Legal Мария Кабанова. По ее словам, не предусмотрены механизмы, компенсирующие дополнительную нагрузку от дифференцированной шкалы, которые часто встречаются в зарубежных странах — например, необлагаемый минимум или определение консолидированного дохода семьи для оценки применимости повышенных ставок.
По мнению Марии Кабановой, рост налога на прибыль будет наиболее чувствителен для налогоплательщиков «с небольшими оборотами» — меры поддержки вряд ли помогут существенно сбалансировать рост налоговой нагрузки. Как добавляет управляющий партнер департамента налогов и права компании ДРТ Павел Балашов, ставки обещают уравновесить налоговыми стимулами, включая новый механизм федерального инвествычета. «Надеемся, право на вычет получит широкий перечень налогоплательщиков, имеющих активную инвестиционную повестку»,— говорит эксперт.